财务会计及内部控制制度(91页)详解.pptVIP

一、会计控制基本观念 ---沿革与发展 1-1 内部控制制度定义（1936年） （AICPA：【独立公共会计师对财务会计报告的审查】） 为保证公司现金和其他资产的安全，检查帐簿的准确性而采取的各种措施和方法。 1-2 内部控制制度定义（1949年）（AICPA：特别报告） 基于保护企业资产，检查其会计资料正确可靠，提高业务效率，促进企业经营方针、组织计划的贯彻执行而在企业内部采取的各种稽查措施-------。 该定义的内部控制制度包括： 预算管理 标准成本 定期业务报告 统计分析及运用 职业培训计划等 1-3 【审计程序公告】（SAP NO 33，AICPA，1958年） 将内部控制制度区分为： *内部会计控制制度 *内部管理控制制度 1-4【审计程序公告】（SAP NO 54， AICPA，1973年） 内部管理制度包括但不限于： 组织机构的计划 业务行为的核准程序及其记录。 * 核准程序是管理部门的职能； *与实现企业目标之责任相关； *是对所有业务行为建立会计控制的出发点。 会计控制制度包括： 组织机构设计 与财产保护及会计记录可靠性直接相关的各种措施： **根据授权处理交易 **必要的交易记录： 符合GAAP 能保持对财产之受托责任的证实 **财产收付须经批准 **帐实核对及差错处理 本定义对