第九章会计记录(下)——账户记录课件解读.ppt

第九章 会计记录（下）——账户记录 本章主要内容 第1节、账簿及其体系结构 1.1 账簿的含义与功能 1.2 账簿体系结构 1.1 账簿的含义与功能 一、账簿的含义 会计账簿简称“账簿”（或“账”），是以会计凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济交易与事项的簿藉。 在实务工作中，账簿是由若干张具有特定格式的账页组成 二、账簿的功能 账簿记录提供分类、系统的会计信息资料 账簿记录是编制财务报表的依据 1.2 账簿体系结构 第2节、账簿登记方法 2.1 分类账及其登记 2.2 日记账及其登记 2.1 分类账及其登记 一、总分类账 账页格式：三栏式 登记依据：记账凭证或汇总记账凭证或者科目汇总表 登记方法：直接登记或汇总登记 二、明细分类账 账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式 登记依据：记账凭证及相关原始凭证 登记方法：直接登记或汇总登记 三、总分类账与所属明细分类账之间应平行登记 2.2 日记账及其登记 一、日记账的设置目的 加强现金与银行存款的管理与控制 二、日记账的账页格式 三栏式或多栏式 三、日记账的登记 登记依据 现金收款凭证，现金付款凭证，银行存款收款凭证，银行存款付款凭证 登记方法 序时、逐项登记 第3节、账簿记录的调整与结转 3.1 账簿记录调整 3.2 账项结转 3.1 账簿记录调整 3.1.1 账簿记录调整的依据 3.1.2 递延项目的调整方法 3.1.3 应计项目的调整方法 一、 账簿记录调整的依据 二、 递延项目的调整方法 1、递延项目的含义 递延项目是指在费用的受益期或收入权利形成之前预先支付或收取货币资金而形成的跨期项目，包括预付费用和未实现收入 2、递延项目的会计处理 预付费用 预付时：在有关账户中记录为资产 受益期的各个会计期末：调整 ，确认费用 未实现收入 预收时：在有关账户中记录为负债 服务期的各个会计期末：调整，确认收入 三、 应计项目的调整方法 1、应计项目的含义 应计项目是指费用的责任已经发生、取得收入的权利已经形成，但需在未来会计期间才实际支付或收到货币资金的跨期项目。包括应计费用和应计收入 2、应计项目的会计处理 应计费用是指当期承担费用的责任已经发生但需在未来会计期间实际支付现金或银行存款的费用项目 受益期的各个会计期末：确认费用，同时确认负债 支付时：减少现金或银行存款，减少负债 应计收入 服务期的各个会计期末：确认收入，同时确认债权资产 收款时：增加现金或银行存款，减少债权资产 3.2 账项结转 一、账项结转的含义 账项结转是指将某一账户的记录金额汇总后转入另一账户进行登记的会计事项 二、账项结转的账户 会计期末进行账项结转的账户主要是损益类账户 结转后全部损益类账户没有期末余额 第4节、账簿记录的核对与结算 4.1 账簿记录的核对 4.2 错账更正 4.3 账簿记录的结算 4.1 账簿记录的核对 一、对账的含义 为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作 二、对账的内容 账证核对 总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对 现金、银行存款日记账与相关的收、付款凭证相互核对 账账核对 总分类账核对(通过试算平衡表) 总分类账与其他账簿的核对(账目核对方法) 账表核对 分类账与报表核对 账实核对 账簿记录与企业财产物资实际情况核对. 账实核对通常是结合财产清查工作进行. 三、财产清查 财产清查是基于强化企业财产管理而定期或不定期地对企业财产物资进行的清理、核查工作。 财产清查作用：发现企业财产管理存在的漏洞、防止舞弊与资产流失、加强对企业财产的管理与控制。 财产清查的准备工作：将要清查的账目全部结账，并准备相关的计量器具、盘点表等。 清查方法：实地盘点、技术推算以及函证核对等方法。 财产清查的结果：相符、盘盈和盘亏、 盘盈：财产物资的实存数大于其账面数的情况，意味着企业获得了额外的收益。 盘亏：财产物资的实存数小于其账面数的情况，意味着企业发生了损失。 清查结果的会计处理 首先在发现盘亏或盘盈时，在“待处理财产损溢”账户记录，同时调整增加或减少相关财产物资的账面数额。 其次在管理部门做出处理意见时，冲销在“待处理财产损溢”账户记录的盘亏货盘盈，同时根据处理意见计入相关资产、收入、费用等账户中。 “待处理财产损益”账户性质是属于资产类，借方登记财产盘亏和毁损数；贷方登记财产盘盈数（固定资产盘因除外）。 有“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”两个明细账户进行明细核算 注意两点： 一个是银行存款的处理； 另一个是固定资产的处理。 下面分别加以介绍 首先、银行存款