现行部分增值税政策讲座课件解读.ppt

现行部分增值税政策讲座 目录 纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》申请一般纳税人资格认定。 认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人 纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人 超规模小规模纳税人办理程序 填报申请表并提供下列资料: 1.《税务登记证》副本 2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件 3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件 4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件 5.国家税务总局规定的其他有关资料 当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。 　　对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。 受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。查验报告由纳税人法定代表人（负责人或业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。实地查验，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。 未超过标准以及新开业的纳税人 认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人 第四讲 增值税专用发票使用规定 增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 Sub title 增值税专用发票的概念 使用专用发票应具备的条件 申请进入防伪税控系统 购买开票专用设备，即金税卡、IC卡、读卡器及其他相关设备 自备通用设备，即计算机、针式打印机、扫描仪及其他相关设备 到税务机关核批《最高开票限额申请表》、《发票领购薄》，将购买的金税卡、IC卡到税务机关进行初始发行，领购纸质专用发票，服务单位安装开票系统。 专用发票的开具要求 项目齐全，与实际交易相符 字迹清楚，不得压线、错格 发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章 按照增值税纳税义务的发生时间开具 不符合要求的专用发票，购买方有权拒收 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外 增值税专用发票的使用规定 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票 无法认证 无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果 纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误 纳税人识别号认证不符 专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致 代码、号码认证不符 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理 重复认证 本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证 密文有误 本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译 认证不符 本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致 列为失控专用发票 本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票 不包括纳税人识别号认证专用和发票代码、号码认证不符 1.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 2.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 3.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专