中级财务会计第六章固定资产课件解读.ppt

第一节 固定资产概述 重点:固定资产概念及分类 难点:固定资产概念 目的:掌握固定资产概念及分类标准 日期:2014年9月2日 班级:2013财会 四 固定资产的初始计量 应当按照成本进行初始计量 1 外购的固定资产 企业外购固定资产的成本,是固定资产达到预定使用状态前的全部支出,包括购买价款,进口关税等相关费用,以及使固定资产达到预定使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费,装卸费,安装费和专业人员服务费等,一般纳税人购建固定资产(不含不动产)发生的增值税抵扣凭证所列增值税是可以列为进项税额进行抵扣的,其增值税不计入固定资产成本. 2 自行建造的固定资产 企业自行建造固定资产的成本,按建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出.包括工程用物资成本,人工成本,应予以资本化的固定资产借款费用,缴纳的相关税费(不包括按规定可以抵扣的增值税)以及应分摊的其他间费用等. 2 投资者投入的固定资产 投资者投入的固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,需要注意:合同或协议约定价值不公允的除外,不包括按规定可以抵扣的增值税. 4 在原有固定资产基础上进行改建,扩建的固定资产. 按原固定资产的账面价值加上由于改建,扩建而使该项资产达到 可使用状态前发生的支出(不包括按规定可以抵扣的增值税),减去改建,扩建过程中发生的变价收入和被替换部分的账面价值. 5 融资租入的固定资产 应按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上初始直接费用作为入账价值.租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的手续费,律师费差旅费,也应计入租赁固定资产的价值. 6 以非货币性资产交换取得的固定资产 (1)同时满足两个条件的:应以换出资产的公允价值加上应支付的相关税费(并加上应支付的补价,或减去收到的补价)作为换入固定资产的入账价值. (2)未同时满足两个条件的,应以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为换入固定资产的入账价值. 8 接受捐赠的固定资产 A捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应当支付的相关税费(不包括按规定可以抵扣 的增值税),作为入账价值. 捐赠方没有提供有关凭据的,按同类或类似固定资产的市场价格,加上应当支付的相关税费,作为入账价值. 9 盘盈的固定资产 按同类或类似固定资产的市场价格,减去该项资产的新旧程度估计的折旧后的余额,作为入账价值. (三)固定资产计量的特殊问题 1 已达到预定使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产,可先按估计价值入账,待确定实际价值后再进行调整. 2 相关支出的处理 课后小结: 1 固定资产概念及分类 2固定资产计价基础,其中以历史成本作为客观依据 第二节 固定资产的确认与初始计量 重点:固定资产取得的账务处理 难点:购入需要安装的固定资产及自营方式建造固定资产的处理 目的:掌握固定资产各种来源取得的账务处理 日期:2014年9月4日及5日 班级:2013财会 账户设置: 1 固定资产:资产类 借方登记增加的固定资产原价 贷方登记减少的固定资产原价,期末余额在借方 按固定资产类别和项目设置明细分类账 2 工程物资:资产类账户,核算企业为在建工程准备的各种物资 借方登记购入工程物资的实际成本 贷方登记领出工程物资的实际成本,期末余额在借方 3 在建工程:资产类账户 核算企业基建,更新改造等在建工程发生的支出 借方登记企业在建工程过程中发生的各项支出,包括领用工程物资,工程费用,安装设备,安装成本,出包工程价款和基建管理费用 贷方登记已验收交付使用在建工程成本. 期末余额在借方,表示企业尚未达到预定可使用状态的在建工程 大明公司购入一台需要安装的机器设备,取得的增值税发票上标明 的设备价款为30万元,增值税为5.1万元,支付的包装费,装卸费为9000元,款项已通过银行支付,安装设备时,领用本公司原材料一批,价值2.5万元,支付安装 工人的工资为1.2万元,公司的账务处理如下: (1)购入设备,以存款支付价税款,等待安装 借:在建工程309000 应交税费__应交增值税(进项税额)51000 贷:银行存款360000 (2)领用本公司原材料,应付安装人员工资: 借:在建工程37000 贷:原材料25000 应付工资薪酬12000 (3)设备交付使用 借:固定资产346000 贷:在建工程346000 作业: 1 借:固定资产330000 应交税费___应交增值税(进项税额)51000 贷:银行存款381000 2(1)借:在建工程402000 应交税费__应交增值税(进项税额)68000 贷:银行存款470000 (2 )借 :在建工程