纳税实务营业税详解.pptVIP

§４.２ 纳税义务人和扣缴义务人 一、 纳税义务人：两个条件 1、境内 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人 境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内。具体情况为： （一）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（劳务发生地在境内） （二）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （三）所销售或者出租的不动产在境内。 2、有偿：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产必须是有偿的 。 二、 扣缴义务人：（在现实生活中，有情况难以直接确定纳税人） 1、委托金融机构贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 2、建筑安装业——分包或转包——分包或转包人为纳税人——总承包人扣缴义务人。 3、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 4、单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 5、分保险业务——初保人——扣缴义务人。 例、下列行为按营业税法应该征税的有（?）。? A．自建自用建筑物的自建行为 B．邮政部门的邮务物品销售行为 C．共同承担投资风险的无形资产对外投资入股行为 D．个人无偿赠送不动产的行为 正确答案：B ?例、下列营业税的应税项目适用3%税率的有(????)。?A．货物运输B．租赁业C．报刊发行D．建筑装璜正确答案：A,C,D （2）金融保险业 一般贷款业务：营业额＝贷款利息收入（按全额征税） 转贷业务：营业额＝贷款利息收入－借款利息支出（按毛利征税） 融资租赁业务：营业额＝全部价款＋价外费用－实际成本（按毛利征税） 金融商品转让业务：营业额＝卖出价－买入价（按毛利征税） 金融经纪业：营业额＝手续费（按全额征税） 保险业： 初保业务：营业额＝向投保者收取的全部保费 储金业务：营业额＝储金平均余额×月利率 某保险公司2013年1月保费收入账户记载:保费收入共计3115 万元，其中储金业务收入15万元。该公司月初储金余额为7000 万元，月末储金余额为9000万元（中国人民银行公布的1年期 存款利率为3％）。请计算该公司本月份应纳营业税额。 储金业务营业额＝（7000＋9000）÷2×3％÷12＝20万元公司当月应纳营业税＝（3115－15＋20）×5％＝156万元 （3）文化体育业：按余额征税 营业额＝全部票价收入或包场收入－付给提供演出场所的单位、演出公司经纪人的费用 例、某歌舞团与演出公司签订协议，由演出公司承办一场大型 演出，地点选择在市区某体育馆，三方商定：(1)支付体育馆 场租20万元，由体育馆负责售票；(2)歌舞团支付演出公司经 纪费10万元；(3)门票收入共100万元，歌舞团支付广告支出 12万元。请计算该活动中三方如何纳税。 歌舞团应按文化体育业缴纳营业税 (100-20-10)×3％＝2.1万元 (2)体育馆取得场租收入应按租赁业纳税，20×5％＝1万 (3)演出公司应按代理服务业纳税，10×5％＝0.5万元 （4）娱乐业 营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用 某歌舞厅2012年7月门票收入1万元，点歌费收入5万元，烟酒 和饮料销售收入12万元，服务人员工资支出1.8万元，水电费 及购货支出3.6万元。该歌舞厅当月应纳多少营业税？ 应纳营业税＝（1＋5＋12）×20％＝3.6万元 （5）服务业 旅游业： 境内：营业额＝收取的旅游费－替旅客支付的费用 境外：营业额＝全程旅游费－付给接团企业的旅游费 例、2012年5月，某旅行社组织甲、乙两个旅游团。甲团是境 内团，30人，向每人收取费用3000元。在旅行中旅行社为每 人支付交通费800元，食宿费1000元，门票费600元。乙团是 境外团，40人，向每人收取费用6600元。在境外该团改由当 地旅游公司接团，旅行社按协议支付给境外旅游公司费用 164000元。计算旅行社2005年5月应纳营业税税额。 应纳营业税 甲团：（3000－800－1000－600）×30×5％＝900元 乙团： （6600×40－164000）×5％＝5000元 代理业：营业额＝向委托方实际收取的报酬 广告代理业：营业额＝全部价款＋价外费用－广告发布费 拍卖行：营业额＝向委托方收取的手续费 物管业： 营业额＝与物管有关的全部收入－代业主或承租者支付的价款 销售计算机软件产品：征收增值税 （8）销售购置的不动产或受让的土地使用权 营业额＝全部收入－购置或受让原价 销售抵债的不动产或土地使用权 营业额＝全部收入－不动产或土地使用权作价 （按差额征税） （9）由主管税务机关核定营业额 例、2013年1月某房地产公司将自己新建的房屋出