现金流量表的编制解读.pptVIP

第四章 现金流量表编制 第一节 现金流量表概述 第二节 现金流量表正表的编制 第三节 现金流量表补充资料的填列 第一节、现金流量表概述 一、现金流量表的概念 1、定义 现金流量表（简称CFS）是反映企业一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。? 2、编制现金流量表的目的 ?3、作用 （1）有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力； （2）有助于预测企业的未来现金流量 （3）有助于分析企业的收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。 二、现金流量表的编制基础 现金流量表以现金和现金等价物为基础编制的，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制的盈利调整为收付实现制下的现金流量信息。 （一）现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括 库存现金 银行存款 其他货币资金 （二）现金等价物 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 其定义包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件： （1）期限短 （2）流动性强 （3）易于转换为已知金额现金 （4）价值变动风险很小 根据现金流量表准则及其指南的规定，企业应当根据具体情况，确定现金及