长期投资解读.ppt

第五章 长期投资 第一节 持有至到期投资 第二节 可供出售金融资产 第三节 长期股权投资 第一节 持有至到期投资 Investments held-to-maturity 一、持有至到期投资概述 二、持有至到期投资的取得 三、持有至到期投资利息收入的确认 四、持有至到期投资的减值 五、持有至到期投资的重分类 六、持有至到期投资的处置 一、持有至到期投资概述 1、定义 持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收 金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有 至到期的各种债券。 2、分类 （1）到期一次还本付息 （2）到期一次还本分期付息 （3）分期还本分期付息 说明： 不同类型的债券采用不同的确认与计量方法。 存在下列情况之一的，表明企业没有明确意 图将金融资产投资持有至到期： (1)持有该金融资产的期限不确定； (2)发生市场利率变化、流动性需要变化、替 代投资机会及其投资收益率变化、融资来 源和条件变化、外汇风险变化等情况时， 将出售该金融资产。 (3)该金融资产的发行方可以按照明显低于其 摊余成本的金额清偿。 二、持有至到期投资的取得 （一）债券溢折价的原因 （二）持有至到期投资的初始投资成本 （一）债券溢折价的原因  债券的溢价、折价，主要是由于金融市场利率与债