第1章税法概论要点分析.pptVIP

税法是涉及税收征纳双方的权利和义务关系的法律规范的一个总称，是依法征税和依法纳税的行为准则。本门课程的开设为培养学生认识税法、掌握税法、运用税法打下基础。 税法是会计学、税务会计等专业的核心课程之一，也是中国注册会计师职业资格考试、注册税务师考试的必考课程，是一门理论知识与实践技能相结合课程。 通过本课程的学习，要求全面了解和正确理解调整税收关系的法律规范，掌握我国流转税类、所得税类、资源税类、财产行为税类各个基本税种的法律规定，增强运用法律解决实际问题的能力。 教材： 《税法》，梁伟样主编，高等教育出版社 参考资料： 《税法》，中国注册会计师协会编，经济科学出版社 《税法》——轻松过关，注会考试应试指导及全真模拟测试，东奥会计在线组编，刘颖编著，经济科学出版社 教学时数：12周×4学时=48学时 考试形式：笔试（闭卷） 成绩=考试成绩60%+平时成绩40% 平时成绩=作业50%+考勤与课堂50% 第一节 税收概述 第二节 税法概述 第三节 税法基本理论 第四节 税收立法与税法的实施 第五节 我国现行税法体系 税法与税收制度密不可分: 税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。而税收制度是税收本质及税收职能所要求的。因此，了解税收的概念对于理解税法的概念是非常必要的。 一、税收的概念 二、税收的本质 三、税收的特征 税收的概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定标准，对一部分社会产品进行无偿分配，以取得财政收入的一种形式。 可从三个方面理解： （1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具,其本质是一种分配关系。 国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。取得财政收入的手段多种多样：如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等，而税收则是大部分国家取得财政收入的主要形式。 （2）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行分配。 （3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。 税收的本质，是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系。这种分配关系，集中反映了国家与各阶级、各阶层的经济关系、利益关系。具体表现在如下方面： 分配的主体是国家，它是一种以国家政治权力为前提的分配关系； 分配的客体是社会剩余产品，不论税款由谁缴纳，一切税源都是来自当年劳动者创造的国民收入或以往年度积累下来的社会财富； 分配的目的，是为实现国家职能服务； 分配的结果，必然有利于统治阶级，而不利于被统治阶级，因为税收从来都是为统治阶级的利益服务的。不同的社会经济制度和不同的国家性质，决定不同国家税收的本质。 税收的特征，亦称税收形式特征，是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。税收的特征是税收的基本标志，是不同社会形态下税收所具有的共性，是税与非税的重要区别。 税收与其他财政收入形式相比，具有三个基本特征（通常概括为“三性”）： （1）无偿性：关键的特征，有别于国债收入； （2）强制性：最为明显的行为特点； （3）固定性：征什么税、征收比例、方法、额度的固定性， 并保持相对的稳定性和连续性。 税收“三性”是一个完整的统一体，它们相辅相成，缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性保障，固定性对强制性和无偿性的一种规范和约束。 (判断题)：社会主义税收取之于民用之于民，所以具有有偿性（ ） 答案：× 税收的特征是税收的基本标志，是不同社会形态下税收所具有的共性，是税与非税的重要区别。税收与其他财政收入形式相比，具有三个基本特征：强制性、无偿性和固定性。 第一，无偿性。税收的无偿性是指国家征税是无条件地取得收入。国家征税以后，纳税人交纳的实物或货币随之就转变为国家所有，既不需要立即付给纳税人以任何报酬，也不再直接返还给纳税人。这一特性与税收原则之一的“取之于民，用之于民”并不矛盾。“取之于民，用之于民”是对全体社会成员而言，税收是有偿的，国家通过履行各种职能，为全体社会成员提供了公共产品和公共服务，是对全体纳税人的一种利益返还，因而是有偿的；对于具体的纳税个体而言，国家征税以后，不会向某一个纳税人支付任何报酬和代价。税收的无偿性是以强制性为条件的。 第二，强制性。税收的强制性是指税收是凭借国家政治权力强制征收的。税收具有强制性，即税收是国家以政治权力作为依据而进行的一种分配，并且是以法律形式加以规范的；在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 第三，固定性。税收的固定性是指国家在征税之前，就通过法律