税制改革与税收筹划重点解析.ppt

两个案例引起的思考 原因： 1.白酒业实行从量和从价复合计税办法 2.取消外购白酒已纳消费税可以抵扣的政策 海龟与土鳖的选择 在香港上市的60多家内地上 市公司中，有20多家是在 “避税天堂”注册的，如华晨 中国、神州数码注册地是百 慕大；TCL国际注册地是开 曼。 灿坤的迅速发展 1988年以90万美元的注册资本在厦门湖里工业区成立，注册资本已达11．12亿元人民币，拥有20多家子公司。 南灿坤，北顶新 产品销量全球第一 充分享受所得税优惠政策 《厦门市人民政府关于鼓励台湾同胞在厦门经济特区投资的若干规定》，获利年度起，4免5减半，获利年度1991年，1999年结束。 凡当年出口产品产值达到全年企业产品产值70%以上的，所得税税率减半， 2000-2004年度灿坤连续五年适用10%的优惠税率。 利用自有资金投资，节约税负 利润再投资的优惠政策， 1999～2003年，用盈余公积转增资本，发放股票股利等方式进行利润再投资，累计获得厦门国税局3970．83万元的退税款。 积极进行产品的研发，每年推出约20个新品种 当外商投资企业当年在中国境内发生的技术开发费比上年增长10% （含10%）以上的，除按实际发生额据实税前列支外，还可以按当年技术开发费实际发生额的50%加计抵扣当年的应纳税所得额。 成立子公司，进行集团公司的组织形式筹划 2002年灿坤集团公司选择成立了子公司漳州灿坤实业有限公司，2免3减半，2003年获利， 2005年2月，厦门灿坤集团公司又在漳州成立了一家经营范围与漳州实业有限公司相差无几的生产性企业——漳州南港电器有限公司 税收筹划发生重要作用的四种情况 国家税收政策发生重大调整，企业受到严重影响； 企业处于转制过程之中； 企业处于快速成长，或面临重大投资决策的选择过程中； 企业处于整顿、改革之中。 税收筹划 企业生产经营过程的筹划 企业经营的税收筹划 销售方式的税收筹划 某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商 品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人， 购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三 种方式： 1.将商品以7折销售 2.凡是购物满100元者，均可获赠价值30元购物券（30元商品成本为18元） 3.凡是购物满100元者，将获返还现金30元。 方案比较 折扣销售 现金折扣 买一赠一 加量不加价 商业折扣 30天内付款，给予3%的销售折扣 优惠销售折让 企业成果分配的税收筹划 委托代销的筹划 收取手续费 委托方将1000万元的货物交受托方代销，手续费为20% 委托方：收入增加800万，增值税销项170万 受托方：收入增加200万元，营业税200万元*5%=10万元 视同买断 委托方：增入增加800万元，增值税销项136万元 受托方：收入增加200万元，增值税34万元 委托方与受托方合计 收入增加了1000万元，应交税金170万元。 双方虽然共节约税款10万元，但委托方节约34万元，受托方要多交24万元。 我国近期税制改革 我国税种 1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的21个，具体有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税、关税等。 我国的税制改革 增值税转型改革：正当其时的改革 消费税调整——烟酒税改的靴子落地 烟产品消费税调整 2009年5月1日起执行 调整计税价格 提高消费税税率 卷烟批发环节加征一道从价税，税率为5% 白酒消费税新政策 2009年8月1日开始实施 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70％以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50％至70％范围内自行核定。 其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60％至70％范围内。 出口退税率的七次上调 2009年6月1日起部分商品出口退税率进一步上调 2009年4月1日起提高轻纺等商品的出口退税率 2009年2月1日起提高纺织品、服装的出口退税率 2009年1月1日起提高部分机电产品的出口退税率 2008年12月1日起调整劳动密集型产品出口退税率 2008年11月1日起调整纺织品等商品出口退税率 2008年8月1日起调整纺织品等商品出口退税率 个人所得税宽免额：小步微调 历程：从2006年起至今，以“小步微调”为特征，现行个人所得税的调整大致围绕以下三个线索展开： 一是提高工资薪金所得减除费用标准，由原来的800元先后提升至1600元、2000元；免税额？起征点？ 二是对年收入超过12万，或者在