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现金流量案例分析 什么是现金流量表 现金流量分类 现金流量表编制基础 现金流量表编制方法 目 录 现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金流入和现金流出的报表。 现金流量表 销售产品 提供劳务 出售固 定资产 发行债券 或股票 银行 贷款 现金流入 购买材料物资 对外投资 支付员工工资 等各项管理费用 偿还债务 分配股利 现金流出 支付税费 是个动态的报表，全面、系统地反映企业期初到期末财务状况的变化情况，是期初和期末资产负债表和利润表的沟通桥梁。 现金流量表 揭示了企业经过一定时期的经营，财务状况从期初变化到期末的结果 资产负债表 反映的是企业在一定会计期间经营成果的报表 利润表 财务报告三大主表 可以帮助投资者评估企业的财务弹性，了解企业利用现金流量来应对突发的现金支出的能力，预测企业未来的营业现金流，进行投资决策的重要参考依据。 ⅰ 经营活动产生的现金流量 ⅱ 投资活动产生的现金流量 ⅲ 筹资活动产生的现金流量 现金流量分类 现金流量表编制基础 库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（短期的，低风险，流动性很强的证券） 现金等价物 现金流量表编制方法 直接法 通过现金收入和现金支出的主要类别来反映经营活动的现金流量方法 间接法 通过本期净利润来调整得出经营活动现金流量的方法。以净利润为基础，调整各项非现金交易的影响，调节过去或未来经营业务收入或支出的任何应收应付、预收预付项目，以及属于投资活动或筹资活动的现金流量。 根据会计记录直接计算现金的流入和流出 销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品或提供劳务收到的现金 + 前期的应收账款、应收票据收现 + 本期预收账款 - 本期因销售退回而支付的现金 + 本期收回前期已注销的坏账 购买商品、接受劳务支付的现金=本期购买商品或接受劳务支付的现金 + 本期支付的前期的应付账款、应付票据 + 本期预付账款增加数 — 本期因购货退回收到的现金 直接法(一) 以利润表上的各项收入和费用为基础，个别调整有关资产，负债等变动后计算得出现金流入和流出 销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品或提供劳务收入 + 销项税额 + 本期应收账款、应收票据的减少数（减：增加数）+ 本期预收账款增加数（减：减少数） - 本期因销售退回而支付的现金 – 本期实际注销的坏账 购买商品、接受劳务支付的现金=本期销售成本 + 进项税额 + 本期存货增加数 （减：减少数）+ 本期应付账款、应付票据减少数 （减：增加数）+ 本期预付账款增加数 （减：减少数） - 购或退回收到的现金 直接法(二) 直接法(二) 经营活动产生 的现金净流量 净利润 + 计提的资产减值准备 + 当期计提的固定资产折旧 + 无形资产摊销 + 长期待摊费用摊销 + 待摊费用减少（减：增加） + 预提费用增加（减：减少）+ 处置固定资产、无形资产损失 （减：受益） + 固定资产报废损失 + 公允价值变动损益 + 财务费用 + 投资损失 （减：收益）+ 递延所得税负责 （减：递延所得税资产）+ 存货减少 （减：增加）+ 经营性应收项目的减少（减：增加）+ 经营性应付项目的增加（减：减少）+ 其他 间接法 间接法 间接法：企业做法 1992年现金流量表 净利润 118,995.00 期初数 期末数 存货变动 55,000.00 180,130.00 -125,130.00 应收款变动（incl.预付款） 69,500.00 204,530.00 -135,030.00 应付款变动 20,900.00 435,680.00 414,780.00 应付税金 10,900.00 9,950.00 -950.00 递延所得税 26,730.00 26,730.00 应付票据 425,000.00 425,000.00 应付股利 10,000.00 -10,000.00 Treasury Stock -26,000.00 -26,000.00 经营活动产生的现金流 273,615.00 固定资产投资 312,500.00 1,445,000.00 -1,132,500.00 折旧费用 -10,625.00 -56,000.00 45,375.00 投资活动产生的现金流 -1,087,125.00 短