财务会计与专业综合管理知识实习培训(53页)摘要.pptVIP

跨专业综合实习会计培训 第一部分 会计核算第二部分 支票填写第三部分 其他内容 第一部分 会计核算 一、会计核算的部分规则 1．以手工账为主、电算化为辅（可以仅做手工账；也可以同时做手工账和电算化）。 2．为减轻会计人员的工作量，本次实习可以不登记明细账，只登记银行存款日记账、总账；只编制资产负债表和利润表。 3．会计核算以季度为单位（不以月为单位）。 4．系统中有相关业务的记账凭证，但只能参考，因为有很多是错误的处理。 5．厂房、原材料库、产成品库的折旧期限按照经营手册中的要求（40个季度）计算；生产线按10个季度计提折旧；无形资产按10年摊销； 6．折旧时，按直线法，不考虑残值；第一季度末开始计提折旧，按一个季度计提（不考虑当月购进不计提折旧问题，主要考虑便于核算）。 二、会计核算具体内容 （一）企业注资成立公司时 公司开设银行账户，办理完相关手续，成立公司，收到资本金时： 借：银行存款 10 000 000 贷：实收资本 10 000 000 （二）购买厂房、仓库、生产线时 注意：购买厂房、仓库、生产线时均不考虑进项税问题。 1.购买厂房、仓库时（购买需一次性付款，支付后立即投入使用）： 借：固定资产 贷：银行存款 注：购买的生产线需一次性支付全部价款，在价款支付完毕的下一季度安装完成。 2.购入需要安装的生产线时： 借：在建工程 贷：银行存款 3.下季度安装生产线后： 借：固定资产 贷：在建工程 4. 厂房、生产线计提折旧时： 借：制造费用 贷：累计折旧 5. 原材料库、产成品库的折旧费： 借：管理费用 贷：累计折旧 （三）经营租赁租金的处理 租赁的厂房、原材料库和产成品库，其租金的处理：本期的租赁费在下一季度支付，厂房租赁费计入“制造费用”、原材料库和产成品库的租赁费计入“管理费用”。 1.当季计提租金时： 借：制造费用/管理费用 贷：其他应付款 2.下一季度实际支付时： 借：其他应付款 贷：银行存款 （四）厂房、仓库等发生的维护费 （购买的固定资产每季度需承担维护费用，维护费用在下一季度支付，厂房、原材料库和产成品库的维护费都计入“管理费用”） 1.当季计提维护费时： 借：管理费用 贷：其他应付款 2.下一季度实际支付时： 借：其他应付款 贷：银行存款 （五）购入原材料时的账务处理 （1）经营规则中规定的单价是不含税价格，需进行换算，最后支付的银行存款应为含税价格； （2）本季购买的原材料于下个季度初自动入库，材料款在下订单时一次性支付。 1.购入时： 借：在途物资 1 000 000 应交税费---应交增值税（进项税） 170 000 贷：银行存款 1 170 000 2.下季度入库时： 借：原材料 1 000 000 贷：在途物资 1 000 000 （六）企业自己生产产品并直接对外销售时的账务处理 1.领用原材料时： 借：生产成本——A产品 贷：原材料 2.耗用生产工人工资： 借：生产成本——A产品 贷：应付职工薪酬 （七）企业自己生产半成品、然后继续加工时的账务处理 1.领用原材料时： 借：生产成本——A产品 贷：原材料 2.耗用生产工人工资： 借：生产成本——A产品 贷：应付职工薪酬 3.每季度末分配制造费用： 借：生产成本——A产品 贷：制造费用（属于：制造费用的分配而来的） 4.半成品入库时：如果投入是1000台，实际入库800台，则计算 借：半成品 ——A产品 贷：生产成本——A产品 5.领用半成品及投入人工费等时：如领用半成品，生产出多种新产品时 借：生产成本——H产品