财务预算监督与控制概述(77页)摘要.pptVIP

第七章财务预算监督与控制 第一节 财务预算监控概述 一、财务预算监控的主体和客体 （一）财务预算监控的主体 财务预算监控的主体是指财务预算监控的组织者和实施者，具体地说，是指实施财务预算监控的相关部门和人员。 1、部门：高层管理部门、中层管理部门、基层管理部门。 2、人员：高层管理人员、中层管理人员、基层管理人员。 （二）财务预算监控的客体 1、从预算管理的内容来看，全方位监控； 2、从预算管理的环节来看，全过程监控； 3、从预算管理的部门来看，全部门监控； 4、从预算管理的人员来看，全员工监控。 二、财务预算监控的前提与原则 （一）财务预算监控的前提 1、完善的现代企业制度和法人治理结构 2、规范的企业管理基础工作 3、明确的部门、岗位职责 4、积极向上的企业文化 5、严格而又灵活的经济业务处理程序 1、完善的现代企业制度和法人治理结构 只有具备完善的现代企业制度和法人治理结构，才能具体明确企业内部的权力机构（股东大会）、董事会（决策机构）、经理层（执行机构）和监督机构（监事会）的权责关系和运行机制。 企业预算是这种关系和机制的纽带，但也不能低估财务预算管理对完善现代企业制度和法人治理结构的作用，它们是相得益彰的。 2、规范的企业管理基础工作 基础工作薄弱、组织机构臃肿、业务流程混乱是推进财务预算管理的最大障碍。 认真做好各项基础数据的记录与核实工作，确保基础数据的真实准确。 对客观因素需剔除的重要事项及基础数据的确认调整，要本着反映真实绩效和公开、透明的原则进行。 3、明确的部门、岗位职责 详细的岗位职责包括人员岗位的合理安排，明确工作目标，明确工作职责等。 4、积极向上的企业文化 预算管理作为企业的一种内部控制手段，需要有企业文化的支撑才能取得理想效果。 企业应注意培植企业文化，在此基础之上推行预算管理等新的内部控制思想时，才会减少阻力，收到事半功倍的效果，为企业各项战略意图的实现做好文化方面的准备。 5、严格而又灵活的经济业务处理程序 预算监控机构应具有一套完整和灵活的程序。 预算监控机构需要具有一系列权力，其中包括有责任或有能力协助迅速、有序地处置有问题的部门或业务。 （二）财务预算监控的原则 1、定期监控原则 2、及时监控原则 3、例外监控原则 4、灵活监控原则 5、内外结合监控原则 （1）定期监控原则 由于各个企业所处的行业不一样，所以各个企业规定的监控时间周期也不同。 通常情况下，大多数企业是以“月”作为对预算进行监控的时间单位。 在一般情况下，以月作为周期进行监控时，预算管理人员可以从原始凭证或企业的其他记录中了解经营收入、费用发生的情况，然后在预算表中填写“实际”数据，并将其与预算数进行比较，得出差异。 （2）及时监控原则 建立预算监控程序，对企业生产经营活动中发生的各项收入、费用和现金流量的情况要进行及时监控。 要做到及时，就必须保证所有的业务资料都应该便于查找并且可以随时查找到。 在现金流量情况较差的情况下，管理人员应该及时、定时查看现金记录。对于管理人员来讲，能否及时、准确地收集汇总这些信息，是衡量预算监控程序是否要予以改进的重要尺度。 （3）例外监控原则 例外监控原则，是指仅在重要的和意外的事件发生的时候，才报告上级预算管理者予以关注的一种管理方式。 重要的和意外的事件有两层含义：一是对实现企业总预算、责任中心预算或对社会效益有实质性影响的事件，这类事件不论数额大小，都应作为重要事件。二是指发生的数额较大的事件。 管理人员也许已经掌握了所负责部门的全部内容，甚至对其他预算以及总预算的部分或全部内容都有所了解，但这并不意味着要事无巨细地过问日常工作的各个环节。 （4）灵活监控原则 在对财务预算进行监控的过程中，并不是出现的所有差异都能够找到有效的解决办法，对于那些无法处理的差异，企业不要一味地坚持要找到解决办法。 因为这样做没有任何意义，反而有可能给企业带来严重的损失。 对于这些解决不了的差异，企业只能予以认同，并及时重新修改涉及到的所有预算，要有灵活性。 （5）内外相结合监控原则 每一个预算责任单位既要接受其上级监控主体的监控，又要对其下级预算责任单位行使监控职责，亦即既要实行外部监控，又要实行内部监控。 只有把外部监控和内部监控有机地结合起来，监控才能达到良好的效果。 如果只强调外部监控而忽视内部监控，监控就很难到位；如果只强调内部监控而忽视外部监控，监控就有可能会流于形式。 只有两者的有机结合，监控才能有效地实施。 三、财务预算监控的程序和方法 （一）财务预算监控的程序(自学) 1、确定监控目标 2、落实监控责任 3、制定监控措施 4、跟踪监控过程 5、反馈监控信息 6、评价监控效果 1、确定监控目标 确定监控目标是进行财务预算监控要做的第一件事情，只有明