财务预算与控制(36页)摘要.pptVIP

第九章 财务预算与控制 9.4财务控制 9.4.1 财务控制的意义 9.4.2 财务控制的程序 第九章 财务预算与控制 9.4.3 财务控制的种类 第九章 财务预算与控制 9.4.4 财务控制的方法 全方位的财务控制 多元的财务监控措施 第九章 财务预算与控制 9.4.5 责任控制 公司理财实务（九） 张勋阁 编著 第九章 财务预算与控制 9.1财务预算的概述 9.1.1 全面预算管理 9.1.2 财务预算 1）财务预算的概念 2）财务预算的作用 （1）明确工作目标。 （2）协调部门关系。 （3）控制日常活动。 （4）考核业绩标准。 第九章 财务预算与控制 9.2财务预算的编制 9.2.1 预算的编制程序 第九章 财务预算与控制 9.2.2 预算的编制方法 1）固定预算与弹性预算 （1）固定预算。 【案例分析9—1】 京飞公司产品成本固定预算 京飞公司采用完全成本法，2006年底采用固定预算的方法编制2007年1月份生产的儿童玩具赛车成本预算表。该公司根据市场的需求，预算1月份的产量为10 000套，按固定预算方法编制该产品成本预算表如下： 第九章 财务预算与控制 成本项目 总成本 单位成本 直接材料 直接人工 制造费用 150 000 110 000 120 000 15 11 12 合 计 380 000 38 表9—1 京飞公司产品成本预算 单位：元 2007年1月份，京飞公司实际生产这种儿童玩具的产量是14 000套，实际发生总成本为518 000元，其中，直接材料182 000元，直接人工168 000元，制造费用168 000元，单位成本37元/套。 第九章 财务预算与控制 京飞公司根据实际成本资料和预算成本资料编制成本业绩报告表，如表9—2所示。 成本项目 实际成本 预算成本 差异 未按产量调整 按产量调整 未按产量调整 按产量调整 直接材料 直接人工 制造费用 182 000 168 000 168 000 150 000 110 000 120 000 210 000 154 000 168 000 32 000 58 000 48 000 －28 000 14 000 0 合计 518 000 380 000 532 000 138 000 －14 000 表9—2 京飞公司产品成本业绩报告 单位：元 从表中可以看出，实际成本与未按产量调整的预算成本相比，超值较多；实际成本与按产量调整后的预算成本相比又节约了很多。 第九章 财务预算与控制 （2）弹性预算。 【案例分析9—2】 凯胜公司制造费用弹性预算 凯胜公司2005年编制第三季度制造费用的弹性预算如表9—3所示。 第九章 财务预算与控制 业务量（直接人工工时） 500 550 600 650 700 占正常生产能力百分比 70% 80% 90% 100% 110% 变动成本 运输费（0.2元/每小时） 电力（0.3元/每工时） 消耗材料（1.2元/每工时） 合计 100 150 600 850 110 165 660 935 120 180 720 1 020 130 195 780 1 105 140 210 840 1 190 混合成本 辅助材料 修理费 水费 合计 300 220 75 595 350 240 80 670 486 251 106 843 500 255 148 903 525 268 175 968 固定成本 设备租金 管理人员工资 合计 200 300 500 200 300 500 200 300 500 200 300 500 200 300 500 制造费用预算额 1 945 2 105 2 363 2 508 2 658 表9—3 制造费用预算表 单位：元 第九章 财务预算与控制 2）增量预算与零基预算 （1）增量预算。 （2）零基预算。 【案例分析9—3】 海光公司间接费用零基预算 海光公司开展开源节流运动，降低费用开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、劳动保护费、办公费、广告费、保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算。经多次讨论和研究，预算编制人员确定上述费用在预算年度的开支水平如表9—4所示。 第九章 财务预算与控制 费用项目 开支金额 业务招