绩效审计(财科所)资料祥解.ppt

* Cuizl@ * 谢谢！ 审计署 * 审计署 * 审计署 * 审计署 * 审计署 * 审计署 * 审计署 * 审计署 * 审计署 * 审计署 * 审计署 * Will hear all about this tomorrow from catherine m * Cuizl@ * 社会基金研究 主问题： 社会基金有效力吗？ 第二级问题： 社会基金能帮助最困难的人群管理好他们的收入吗？ 相关部委能否做出更大努力来改善决策的质量？ 部委能否有效地管理社会基金？ 部委能否有效地管理社会基金的债款？ 其他层级… * Cuizl@ * 下一步呢？ 问题必须能够用 “是” 或 “不” 来回答 下一层级的问题必须是相互独立的 下一层级的问题必须是完全穷尽的 排序原则 * Cuizl@ * 审计任务的产生 主问题 问题 问题 问题 问题 问题 问题 问题 问题 问题 问题 任务 任务 任务 任务 任务 任务 任务 * Cuizl@ * 问题分析总结 范围研究 主问题引导出一个金字塔形多层级相互独立、完全穷尽的子问题 能产生具体的审计任务 * Cuizl@ * 审计评价标准 什么是评价标准? 审计评价标准的重要性 好的评价标准的特点 审计评价标准的来源 * Cuizl@ * 审计评价标准 审计评价标准是用于评价被审计活动经济、效率、效果的合理的、可达到的业绩标准。它反映该事项规范化的控制模式，代表了良好的实务。 * Cuizl@ * 评价标准在审计中的作用 为审计组与审计机关之间就审计的性质进行沟通提供基础 为审计人员与被审计单位管理人员的沟通提供基础 将审计目标与审计测试方法联系起来 形成审计证据收集的基础 为揭露问题提供依据 * Cuizl@ * 审计的五步骤模型 1. 确定应当做到的是什么 2. 确定现存的状况 3.将 1和 2 进行对比 4. 对上述 1 2 的差异进行调查 5. 准备审计报告 * Cuizl@ * 评价标准 采购业务审计评价标准举例 Quantities should be based on need assessment Rates should be based on competitive bidding Technical approval should be taken for acceptance of quality Thickness of steel rods should not be below 0.25mm Purchase of vehicles should not be made from project funds * Cuizl@ * 一个好的审计判断标准的特征 可达到 客观 可接受 能被理解 可靠 适当 完整 * Cuizl@ * 有效审计标准的来源 财务规则 业务程序 项目指南 技术标准 相关立法 管理的最佳实务 管理规则（制度） 专业标准 * Cuizl@ * 审计方案的主要内容 审查的领域 审计目标 审计的判断标准 所需要审计证据的类型 证据来源 审计技术 审计测试措施 * Cuizl@ * 收集审计证据 编制工作底稿 分析审计证据 执行阶段 * Cuizl@ * 有效取证的模式 取证六步骤模式 1.明确审计目标 2.明确审计评价标准 3.确定何种证据可以用于回答问题 4.研究证据的来源 5.设计取证的技术与方法 6.对证据进行分析 * Cuizl@ * 确定需研究的问题 确定正确的问题非常关键 正确的 “问题分析” 方法： 明确状况与困难 找出需解答的关键性问题 找出次要问题和证据来源 建立研究方法 * Cuizl@ * 对研究方法加以扩展 各种搜集/分析数据的做法 每项研究需运用不同研究方法之组合（一般需要 3 到 4 个核心方法） 将定量和定性证据结合起来 三角测量分析法是确保可信度和均衡度的重要方法 * Cuizl@ * 收集数据的方法 访谈 观察 查阅档案和文件 查阅数据库 焦点小组座谈（Focus groups） 个案研究 调查 * Cuizl@ * 分析数据 经济分析（成本/利益，财务） 统计分析（调查及管理数据、建立模型、时间序列图） 定性分析 对标（Benchmarking） * Cuizl@ * 审计证据的分析 详细检查 判断结果 不同来源数据的关联研究 不同方面审计观察的联系 确定重要的趋势 不同观点的对比 检查原因 评估事件发生的顺序 组织支持性证据 * Cuizl@ * 项目评估等级工具(PART)问题 第一部分 项目目的和设计(评分20%) 1．1：项目目的是否明确？是或否。 1．2：该项目是否解决了特定的和现有的问题、利益或需要？是或否。 1．3：该项目的设计是否冗长，或是