2016《初级会计实务》第一章复习资料考试习题第1、2节讲解.ppt

第一章《资产》 刘文桥 150 1358 2769 会计核算环节 1、取得时 初始计量 2、持有期间 后续计量 3、处置（出售）时 损益处理 第一节：货币资金 包括： 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 一、库存现金→流动性最强的资产 （一）现金管理制度 1、现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴; （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金; （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; （5） 向个人收购农副产品和其他物资的价款; （6）出差人员必须随身携带的差旅费; 2、现金的限额 3—5 天的日常零星开支 5—15 天（边远地区、交通不便地区） 3、现金的收支规定 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。 （二）现金的账务处理 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。 【注意】备用金本来是“其他应收款”的二级明细科目，根据会计科目设置要求，如果备用金使用十分频繁的话，可以把它当成一级科目来核算。 （三）现金的清查 企业应当对库存现金进行定期和不定期的清查。 一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 如果账款不符，有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。 现金清查的分录 2、银行存款 核对 “银行存款日记账” 应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次 如有差额，编制“银行存款余额调节表” 如没有记账错误，调节后的双方余额应相等 为什么没有记账错误，还会有差额？ 存在未达账项 未达账项 1、企业已收款入账，银行尚未收款入账 企业账上余额大 2、企业已付款入账，银行尚未付款入账 银行对账单余额大 3、银行已收款入账，企业尚未收款入账 银行对账单余额大 4、银行已付款入账，企业尚未付款入账 企业账上余额大 谁收了钱，谁的余额大；谁付了钱，谁的余额小。 3、其他货币资金 包括： 1、银行汇票存款 2、银行本票存款 3、信用卡存款 4、信用证保证金存款 5、存出投资款 6、外埠存款 【注意】商业汇票属于应收票据或应付票据的核算范围 账务处理 第二节：应收及预付款项 日常生产经营过程中发生的各项债权 应收款项 应收票据 应收账款 其他应收款 预付款项 预付账款 一、应收票据 因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 二、应收账款 因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 主要包括 1、价款 2、代购货单位垫付的包装费、运杂费等 3、增值税的销项税额属于应收账款的范围，但不属于企业的收入 账务处理 设置“应收账款”科目 借方登记增加 贷方登记减少 期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款 如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款 三、预付账款 按照合同规定预付的款项 设置“预付账款”科目 借方登记增加 贷方登记减少 期末余额一般在借方，反映企业实际预付的款项 如果期末余额在贷方，则反映企业应付的款项 四、其他应收款 除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。包括： 1、应收的各种赔款、罚款 2、应收的出租包装物租金 3、应向职工收取的各种垫付款项 4、存出保证金（支付的押金） 五、应收款项减值 （一）应收账款减值损失的确认 企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。 这类无法收回的应收款项就是坏账。 企业因坏账而遭受的损失为坏账损失。 （二）坏账准备的账务处理 设置“坏账准备”科目 借方登记减少 贷方登记增加 期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备 会计分录 借：银行存款 借：财务费用 贷：应收票据 4、应收票据的贴现 借：在途物资/材料采购/原材料/库存商品等 贷：应收票据 3、应收票据的转让 借：银行存款 贷：应收票据 2、收回到期票款 借：应收票据 贷：主营业务收入 借：应收票据 贷：应收账款 1、取得应收票据 不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。 【单选题】某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明价款为60万元，适用的增值税率为17%。为购买方垫付的运杂费2万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款应该是(　)万元。 A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 【答案】D 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算。 【多选题】下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（ ）。 A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取