2016年初级会计实务第二章知识点汇总技术报告.docVIP

初级会计实务第二章知识点汇总 第一节短期借款 【考点一】短期借款 注意：利息的计提，与支付时的分录，注意，当月利息当月支付走财务费用，就不需要计提一次。 　借：应付利息　（前期计提）　　　　　　　 　　　　财务费用　（当月支付的）　　　　　　　 　　　　贷：银行存款　　　所有支付的利息　　 　　　　 应付及预收款项 【考点二】应付票据的使用及预收账款的使用 注意：只有商业汇票需要用应收或应付票据的科目。预收账款，在发出货物以后要走全款。补款的分录另外做 【例题】甲公司为增值税一般纳税人，2012年6月3日，甲公司与乙公司签订供货合同，向乙公司出售一批产品，货款金额共计200000元，应交增值税34000元，根据购货合同的规定，乙公司在购货合同签订后一周内，应向甲公司预付货款120000元，剩余货款在交货后付清，6月9日甲公司收到乙公司预付货款120000元存入银行，6月19日甲公司将货物发运到乙公司并开具增值税专用发票，乙公司验收货物后付清余款。甲公司应编制如下会计分录： 收到乙公司预付的货款： 借：银行存款　　　　　　　120　000 　　贷：预收账款——乙公司　120　000 向乙公司发出货物： 借：预收账款—乙公司　　　234　000 　　贷：主营业务收入　　　　　200　000 　　　　应交税费－应交增值税（销项）34　000 收到乙公司补付的货款： 借：银行存款　　　　　　　114　000 　　贷：预收账款——乙公司　　114　000 【考点三】现金折扣、商业折扣、销售折让的使用 第三节应付职工薪酬 【考点四】应付职工薪酬核算的内容 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿。包括：短期薪酬、离职后福利、辞退福利、和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工福利。 职工薪酬的内容包括： 1、短期薪酬 包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医辽保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费，教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福以及其他短期薪酬。 【考点五】应付职工薪酬的账务处理 【例题】2009年9月，甲公司本月应付职工工资总额为500 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员的工资为380 000元，车间管理人员的工资为40 000元，企业行政管理人员的工资为50 000元，销售人员工资为30 000元。9月30日，甲公司通过银行代发了本月工资。不考虑其他因素，相关会计分录为： （1）计提工资　　借：生产成本——基本生产成本　　　380 000 　　　　制造费用　　　　　　　　　　　 40 000　　　　管理费用　　　　　　　　　　　 50 000　　　　销售费用　　　　　　　　　　　 30 000　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　500 000（2）发放工资　　借：应付职工薪酬　　　　　500 000　　　　贷：银行存款　　　　　　500 000 第四节 应交税费 【考点六】增值税概述 （教材改变处） 增值税是以商品（含应税劳务\应税服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业服务（以下简称应税服务）以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。 【考点七】增值税税率　　⑴基本税率：17%　　⑵低税率：13%增值税一般纳税人销售或进口下列货物的按低税率计征增值税 ①粮食、食用植物油、鲜奶； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气 天然气、沼气、居民用煤炭制品； ③图书、报纸、杂志； ④饲料、化肥、农药、农机、农膜； ⑤国务院及其有关部门规定的其他货物 【注意1】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。【注意2】执行低税率粮食及农产品为“初级农产品”（包括面粉），不包括再加工的产品，如淀粉、方便面、速冻水饺。【注意3】“粮食、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点。 另外：应税服务按照低税率收增值税 1、提供交通运输业务、邮政业服务、基础电信服务，税率为11% 2、提供增值电信服务，现代服务业服（有形动产租赁业务除外，有形动产租赁业务适用17%税率）税率为6% ⑶零税率（出口货物）国家限制出口的货物除外。 ⑷征收率：3%对小规模纳税人适用的税率。 【注意】适用于小规模纳税人，执行简易征收，不得抵扣进项税额。 补充：增值税应税服务： 运输业：水、陆、空、管道 邮政