审计重要性水平讲解.pptVIP

Company Name (二)从性质方面考虑重要性 　1.对财务报表使用者需求的感知(比如他们对财务报表的哪一方面最感兴趣); 　2.获利能力趋势; 　3.因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款和法定的或常规的报告要求而产生错报的影响; 　4.计算管理层报酬(奖金等)的依据; 　5.由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性; 　6.重大或有负债; 　7.通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别交易; 　8.关联方 Company Name 9.可能的违法行为、违约和利益冲突; 　　10.财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成; 　　11.可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性; 　　12.管理层的偏见。管理层是否有动机将收益最大化或者最小化; 　　13.管理层一直不愿意纠正已报告的与财务报告相关的内部控制的缺陷; 　　14.与账户相关联的核算与报告的复杂性; 　　15.自前一个会计期间以来账户特征发生的改变(例如，新的复杂性、主观性或交易的种类); 　　16.个别极其重大但不同的错报抵销产生的影响。 Company Name 正确答案：C 答案解析：在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整;在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果。注册会计师可根据实施进一步审计程序的结果，评估重大错报风险水平，调整重要性水平。【知识点】重要性及重要性水平 单项选择题 在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是(　　)。 A. 通过调高重要性水平，降低审计风险 B. 在确定计划的重要性水平时，制定较低金额的重要性水平，以降低评估的重大错报风险 C. 在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解 D. 在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果 Company Name Company Name 1.无保留意见审计报告 无保留意见审计报告是指审计人员对被审计单位的会计报表，依照独立审计准则的要求进行审查后，确认被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定。 无保留意见审计报告具体地又可分为标准无保留意见审计报告和附带说明段的无保留意见审计报告两种。 标准无保留意见审计报告是表明会计师认为财务报表质量合格。 非标准意见审计报告表示会计师认为财务报表质量不合格。 Company Name 2.保留意见审计报告 注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的，但存在下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告: (1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整。 (2)因审计范围受到重要的局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。 (3)个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。 Company Name 3.无法表示意见审计报告 只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法确定财务报表的合法性与公允性时，注册会计师才应当出具无法表示意见的审计报告。 Company Name 4.否定意见审计报告 是指审计人员经过审计后，认为被审计单位的会计报表不能公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况，从而提出否定其会计报表 三性的审计意见的一种审计报告。 因此，当审计人员经过审计后，认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一时，应当出具否定意见的审计报告: 1、会计处理方法严重违反《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整。 2、会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。 Company Name 多项选择题 下列关于评价未更正错报的影响的说法中，正确的有（　）。 A.注册会计师应当从金额和性质方面确定未更正错报是否重大 B.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对本期相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响 C.在评价时注册会计师需要考虑每一单项错报，如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消 D.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值 　　 【正确答案】ABC 【答案解析】无论从规模、性质或其发生的环境来看，明显微小错报都是明显微不足道的，注册会计师在评价未更正错报影响时不需要考虑明显微小错报。 Company Name Company Name Com