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6.1.1 结算的意义和原则 1）结算的概念及意义 ～是指因商品交易、劳务供应、资金调拨等经济往来引起的货币收付行为。 银行是我国转账结算的中心。各单位之间的经济往来，除现金管理办法规定使用现金的范围之外，都必须通过银行办理转账结算。 通过银行办理转账结算具有以下意义： （1）加速资金周转，保证资金安全； （2）调节货币流通，减少流通费用； （3）集中闲散资金，扩大信贷资金来源； （4）监督经济活动，防范非法交易。 2）转账结算的原则 （1）恪守信用，履约付款； （2）谁的钱，进谁的账； （3）银行不垫款。 3）转账结算的基本要求 （1）单位、个人办理转账结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和统一规定的结算凭证，否则银行不予受理。 （2）单位、个人应当按照《人民币结算账户管理办法》的规定，到银行开立结算账户，未开立结算账户的个人向银行交付款项后，也可通过银行办理结算。 （3）票据和结算凭证上的签章或其他记载事 项应当真实，不得伪造、变造。票据上有伪造、变造签章的，不影响票据上其他人当事人真实签章的效力。 （4）填写票据和结算凭证。必须做到标准化、规范化。 6.2.1 支票结算方式 1）支票的概念及种类 ～是指由出票人签发，委托开户银行见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 按用途可分为： （1）现金支票。只能用于提取现金。 （2）转账支票。 （3）普通支票。 （4）划线支票。在普通支票左上角单划两条平行线，只能用于转账，不能用于提现。 各种支票的样本如下： 2）关于支票的基本规定（P74-75） （1）支票的责任人 单位或个人均可在全国范围内使用。 a.出票人 开户单位或个人。 b.付款行 支票上记载的出票人开户行。 c.收款人 支票上标明的收款单位或个人。 （3）签发现金支票和用于支取现金的普通支票 必须符合现金管理规定。 （4）关于背书转让 转账支票可以背书转让，现金支票和普通支票不能背书转让。 （5）不得签发空头支票 否则处罚票面金额5%，但不低于1 000元的罚款。 （6）提示付款有效期为10日 自出票日算起。 （提示付款是持票人主张票据权利，向付款人开户行出示票据，将票据交其验看，并请求付款行付款的一种法律行为。） 为防范支付风险，异地使用支票的金额上限为50万元。 3）结算程序及账务处理（以同城转账支票为例） （1）出票人和持票人在同一银行开户 可以由出票人或持票人将支票送交银行。 银行审查转账支票和进账单（三联），无误后退回第一联，第三联作为收款人的收账通知，以支票和第二联作为借贷方凭证入账。 借：吸收存款—活期存款—出票人 贷：吸收存款—活期存款—持票人 若为空头支票、签章及印鉴不符，或密码有 误，支票退出票人，并罚款。 借：吸收存款—活期存款/其他应收款 贷：营业外收入——结算罚款收入 （2）出票人与持票人不在同一银行 a.如果是持票人送交支票 a）持票人开户行 借：清算资金往来——中央银行 贷：其他应付款——持票人 （b）支票按规定时间提出交换，待退票时间过后，即可为持票人进账。 借：其他应付款——持票人 贷：吸收存款——活期存款——持票人 （c）若支票不符合要求 出票人开户行应当通知持票人开户行退票，持票人开户行将退回的支票退收款人。 借：其他应付款——持票人 贷：清算资金往来——中央银行 b）出票人开户行 （a）支票符合要求 借：吸收存款——活期存款——出票人 贷：清算资金往来——中央银行 （b）支票不符合要求 应当在1小时内电话通知持票人开户行退票。 借：其他应收款——出票人 贷：清算资金往来——中央银行 待下场交换将支票退给持票人开户行。 借：清算资金往来——中央银行 贷：其他应收款——出票人 同时，对出票人处以票面金额5%，但不低于1 000元的罚金。 借：吸收存款—活期存款—出票人 贷：营业外收入——结算罚款收入 b.如果是出票人送交支票到开户行 a）开户行审查（审查支票和三联进账单）无误后，进账单第一联退出票人，另两联进账单提出交换，以支票作为借方记账凭证，另外编制贷方凭证入账。 借：吸收存款—活期存款—出票人 　 贷：清算资金往来—中央银行 b）收款人开户行收到提入票据（进账单二、三联），以第二联作为贷方记账凭证，另外编制借方记账凭证入账，第三联作为收款通知。 借：清算资金往来—中央银行 贷：吸收存款—活期存款—收款人 支票的结算程序示意图见下页。 【例】P77：4-1。 建设银行××支行收到开户单位ABB变压器厂解进的三联房地产公司签发的转账支票一张，金额268 000元，当即于第一场交换提出，下场没有退票。 该支行的会计分录为： 借：清算资金往来——中央银行 268 000 贷：其他应付款—ABB变压器厂