注会《税法》第十章企业所得税法()祥解.pptVIP

【例题】A企业2011年以500万元投资于某B公司，占有25%股权； 2014年经协商，A企业撤回部分投资，经协商撤回的股权占B公司股权的10%，收回银行存款300万元，撤资时，B公司累计未分配利润和累计盈余公积为100万元； 【答案】本次撤资其取得的300万元资产中:　　相当于初始出资的部分=500/25%×10%=200万元，应确认为投资收回→不涉及税　　相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分=100×10%=10万元，应确认为股息所得→免税　　其余部分=300-200-10=90万元，确认为投资资产转让所得→应税 3、被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。 【例题】某居民企业2014年度“投资收益”账户借方发生额300万元,由如下两部分组成： 1、以500万元转让原持有A商场5%的股份，这部分股权的投资成本为550万元； 2、投资的B工厂2010年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为250万元，这部分投资的投资成本为600万元。 【答案】 1、本业务中的50万元属于投资损失，经主管税务机关批准后允许在企业所得税税前扣除。 2、被投资企业发生的经营亏损250万元，由被投资企业按规定结转弥补； 投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。