2011汇算12月资料分析.ppt

财产损失 账载金额，填写会计核算的损失金额。 税务金额，填写按规定进行损失申报后，准予扣除的金额。 税前扣除的文件体系是： 所得税法第8条20条——原则：损失可扣除，范围授权财税 财税[2009]57号 ——政策：规范具体损失项目 2011年25号公告号——方法：扣除的具体程序方法 25号公告，用以替换原国税发[2009]88号文 申报表填写要点——资产类调整 举例 企业某设备原值100,000元，已提折旧40,000元，已提减值准备20,000元。今年将其以50,000元处置（简便起见，暂不考虑增值税），是否形成转让损失？ 申报表填写要点——资产类调整 举例 总经理笔记本电脑原价9,500元，预计残值500元，三年折旧，刚用两天，就因管理不善，雨淋报废。如何申报损失？ 因管理不善而报废，不属于第九条的范围，应作专项申报。 第三十条 固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： （一）固定资产的计税基础相关资料； （二）企业内部有关责任认定和核销资料； （三）企业内部有关部门出具的鉴定材料； （四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明； （五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 申报表填写要点——资产类调整 固定资产折旧 分别按会计折旧与税法允许扣除的折旧，按附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表 》第一行的纳税调整金额进行调整。 　 　 　 　 　 　 　 5.电子设备 　 　 　 　 　 　 　 4.飞机、火车、轮船以外的运输工具 　 　 　 　 　 　 　 3.与生产经营有关的器具工具家具 　 　 　 　 　 　 　 2.飞机、火车……和其他生产设备 　 　 　 　 　 　 　 1.房屋建筑物 　 　 　 * * 　 　 一、固定资产 税收 会计 税收 会计 计税 账载 纳税调 整额 折旧、摊销额 折摊年限 资产原值 资产类别 资产折旧、摊销纳税调整明细表 申报表填写要点——资产类调整 固定资产折旧 第60条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年　　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。 财税[2009]57号文 汽车，按《条例》规定最低折旧4年，会计按10年折旧，可否调整？ 分别按会计折旧与税法允许扣除的折旧，按附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表 》第一行的纳税调整金额进行调整。 申报表填写要点——资产类调整 固定资产折旧 分别按会计折旧与税法允许扣除的折旧，按附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表 》第一行的纳税调整金额进行调整。 四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 　　企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧； 关于企业所得税若干问题的公告 国家税务总局公告2011年第34号 如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。 申报表填写要点——资产类调整 四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。 按《所得税法实施条例》，固定资产的改建支出，本来就应该并入计税基础，本文件对其进行了重申，并用将其扩大到“改扩建”。 《所得税法实施条例》规定，改建的固定资产延长使用年限的，……应当适当延长折旧年限。 本文件对折旧年限，进行了明确。 申报表填写要点——资产类调整 3．生产性生物资产折旧 4．长期待摊费用的摊销 5．无形资产摊销