(赵小刚)营业税清算解决方案.pptVIP

投资方在协助政府完成土地规划设计、场地平整、地块周边绿化整治等工作的过程中，与规划设计单位、施工单位签订劳务合同并直接支付设计费和工程款，并未提供规划设计劳务和建筑业劳务，所以对规划设计单位和施工单位取得的设计费和施工费应照章征收营业税。 * （七）异地工程开具营业税发票引发的个税征收事宜 建安企业项目所在地属地税务管理实务中，各地税务机关为简化管理，在为建安企业异地代开具建筑业发票时，一般按照核定税率征收个人所得税。 建筑施工企业异地工程易被属地地税机关核定征收个税，如何应对与处理？ *  异地工程个税征收方式 1、基本规定： 承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定、将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。 * 从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。 * 2、异地从事建筑安装工程作业纳税人的特殊规定： （1）异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，应在工程作业所在地扣缴（缴纳）个人所得税，机构所在地主管税务机关不得重复征收。个人所得税征收方式有查账征收和核定征收两种： * 国税发【1996】第127号 （2）对于未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，其个人所得税由主管税务机关实行核定征收。其中采取按工程价款的一定比例核定征收税款办法的，核定征收的比例不低于工程价款的0.8%（江苏规定）.其他省份可能高于或低于0.8%，为1%或其他。 * 查账征收 税务审批：各地税局具体要求不一样，可以自己申报也可以委托专业机构申报查账征收 财务核算：项目单独核算，难点项目利润和每月发放工资 全员申报，据实扣缴：按照税法规定代扣代缴并全员申报 * 建筑业如何应对税局核定征收个税 健全财务核算（前提） 税收安排与财务核算相配合（案例） 同行业之间多交流和借助专业机构指导 * 谢谢大家！ * 1. 项目公司提供建造服务模式下的会计核算 此种模式下，项目公司作为建设期间的“业主”，自行进行项目的建设。 * 建造期间，项目公司若同时提供建造服务的，对于其所提供的建造服务，应当按照《企业会计准则第15号-建造合同准则》确认相关收入和费用；建造合同收入则应当按照收取或应收对价的公允价值计量，即合同总收入要包括合同价，资金成本及投资回报等其他应收价格的公允价值，按完工进度计算各期应确认的收入时，应以该总收入为计算基数； 建造过程中发生的借款利息，也应按照《企业会计准则第17号-借款费用》的规定处理，即估算预计总成本时，将借款利息考虑在内。 * 2. 项目公司不提供建造服务模式下的会计核算 这种模式下，项目公司将项目的建造工作进行发包，由另外的建设单位进行建造，项目公司作为建设期间的“业主”进行项目管理。 * 项目公司不应确认建造服务收入，而应当按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定，确认金融资产。实践中，按照金融资产的分类标准和确认原则，在项目建设的不同阶段应在不同科目中进行核算。 * （1）项目建造过程中，应在“长期应收款”科目中核算；核算内容则包括实际发生的成本和资本化的借款利息(即实际投资额)。在项目完工回购前的每一会计期间，项目公司暂不确认损益。 * （2）在项目建设完工并审价后，应从“长期应收款”转入“持有至到期投资”科目进行核算，即以审核后确定的回购基数将“长期应收款”转入“持有至到期投资”科目；两者之间的差额则一次性计入“主营业务收入”科目中。 * （3）在项目回购的持续期间内，每期项目公司应按照收到的回购款占全部回购款的比例计算应冲减的持有至到期投资，差额部分计入“投资收益”中。 * 第二、BT业务涉税处理 各地的BT操作模式不同，各地人民政府对于BT的行政管理要求不同，从而导致各地对于BT业务的营业税规范也有所不同。江苏、重庆、江西、河南、河北、宁波、湖南、天津、新疆、吉林、广西、四川成都、安徽宣城、广东惠州、福建福州对于BT的营业税文件，出现“销售不动产” 、 “建筑业“、”金融保险业“、“代理业”四个不同的税目，各家文件自成体系，各具其理。 * 其中“建筑业” 、“销售不动产” 与项目公司提供建造服务模式有关； “金融保险业”、“代理业”与仅进行投资，而未直接提供建造服务的模式有关； * 譬如：天津地税对BT的规定：?天津市地方税务局公告【2011】15号 第一条、BT模式融资建设项目是指以项目业主名义立项，由项目业主通过招标方式选择投融资人，投融资人兼具项目融资和建设功能，项目