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《审计学》课程实验 案 例 分 析 讲 解 案例分析提示： 1、该案例分析如下： 张立可能违背审计准则如下： ①一般准则： （1）审核应由一位或数位经过充分培训、并精通审计实务的人士担任。 （2）执行审计任务及撰写审计报告应保持职业关注。 ②外勤准则： （1）审计工作必须有充分计划。 （2）应对现行内部控制制度进行研究。 2、该案例分析如下： 王学民的话没有道理。 ①没有认识到注册会计师审计只是一种合理保证，而不 是绝对保证。 ②未分清会计责任与审计责任。 ③责任承担 如果注册会计师遵守了公认审计准则，即使还存在虚 假会计信息，注册会计师也不必承担责任。假如报表没有 问题，而注册会计师未能按照独立审计准则进行工作，则 要承担责任。 3、答：开业启示违背了《中注职业道德基本准则》。 因为在《准则》的规定，会计事务所不得在新闻媒体 上做诋毁同行或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广 告。 4、答：审计人员的行为已构成重大过失 因为会计事务所应对与委托单位享有同等追索权的收 益第三方负责赔偿损失。对未在业务书中规定的其他各 方，则不享有特定权利。但由于《中注师法》规定注册 会计师应对利害关系人承担法律责任，因此注册会计师 也应对其负责。 《审计学》课程实验 案 例 分 析 讲 解 5、该案例分析如下： 此案例从以下五点考虑： （1）工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范 围。注册会计师不应将上述不负责的议论留在工作底稿之 中。 （2）不称职。原因有两点：一、注册会计师未利用审计 程序追查存货变质问题；二、未在工作底稿中删除不负责 任的话语，以致混淆工作底稿与审计结论的关系。 （3）有损注册会计师的抗辩立场。已有的审计证据无法 支持审计结论。 （4）审计程序基本合理，但没有完全遵守审计准则。特 别是在证据方面。虽然没有重大过失，但还是存在一般过 失。 （5）如果注册会计师事先知道该报告将向银行贷款，应 承担责任。如果事先并不知道贷款，注册会计师可以适当 抗辩，以不是预期第三者进行反驳。 6、该案例分析如下： 处理方法和防范风险参考意见如下： ①在接受委托前，应做的几项工作有： （1）在征得客户同意后，向前任的大胜会计事务所进行 了解与询问，客户更换事务所的原因。如不同意事务所可 考虑是否放弃与该公司签约。 （2）对上市公司近两年的报表进行分析性复核，尤其是 持续经营能力的分析。注册会计师要事先与公司沟通商 讨，对公司目前情况有可能出具拒绝表示意见审计报告， 并在业务书中有所表示。 ②防范风险的措施 （1）在制定计划时，要重点对12月份发生的资产重组事 件关注，并进行专项审计。 （2）对该公司宣布组建电子商务一事，注册会计师除了 要查清所有合同、文件以及董事会纪要之外，还应要求公 司报表应以附注的形式予以说明。 （3）注册会计师在编制计划时，还要对上述资料予以重 点关注。并要求在审计报告中，用解释段再一次强调，特 别是进展程度以及其可行性。 7、该案例分析如下： 所犯错误有以下可能： （1）审计前未与客户妥善会谈，以致客户不了解审计意 义、目的及范围。 （2）没有与客户签定业务委托书，没有与客户商定审计 费用，在帐未结平之前，贸然去审计实属不妥。 （3）没有制定审计计划，又没有助理人员进行必要的监 督。帮助客户整理帐户，实属多余。 （4）扣留客户帐册作为付款条件有失职业道德。对于欠 费可通过法律渠道解决。 《审计学》课程实验 案 例 分 析 讲 解 8、答：内部控制如下： （1）永和豆浆店设立的控制措施属于控制程序： 如不相容职务分离，点菜台可以对收银台形成牵制， 收银台收到的款项，必须与点菜台电脑中的总额相符。 （2）评价该控制措施的效果，应该看菜是否会送给错误 的客人，收款是否会发生差错，即当天点菜台电脑中的总 金额与当天的收款总额是否相符。 （3）成本是需要添置一台电脑，同时设立点菜台和收银 台增加了人工成本。收益在于使店内运转通畅，菜能准确 及时地送到客人桌上，客人离开时不会忘记向客人收钱， 提高了经营效率和效果，最重要的是使收银台收到的现金 能够得到控制，不至于被收银台的服务小组中饱私囊。 9、答：内部控制认识如下： （1）相比大型企业，小型企业业务相对简单，人员较少 ，不相容职务分离不充分，业主或者管理层积极地参与各 种经济业务，因此，内部控制制度相对不健全，不严密。 （2）共性： 不管审计大企业还是小企业，都要对内部控制进行调查 （3）区别： 企业的规模不同，对内部控制调查的程度可能不同。 大企业内部控制较健全，评估的控制风险较低，因而对内 部控制调查的程度较深。小企业内部控制相对不健全，评 估的控制风险确定得较高甚至最高，因而对内部