安徽财经大学银行会计考试解析.docVIP

贷记支付 汇兑、委托收款、托收承付、定期贷记 借记支付 银行汇票、银行本票、支票、定期借记 其他工具 商业汇票、银行卡 一．银行会计科目10 二、会计主体，会计科目与会计凭证7/10/14 会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或组织，是会计工作特定的空间范围。凡是有能力拥有资源、承担义务、独立或相对独立的特定单位或组织，都可以且需要进行独立核算，成为一个会计主体。实际工作中，会计主体又称为会计单位、会计实体、记账主体等。 会计主体的确定通常视管理需要而定，它可以是一个企业，也可以是若干家。 需要注意的是会计主题不同于法律主体，一般而言，法律主体必然是会计主体，但是会计主体不一定是法律主体。会计主体既可以是独立法人，也可以是非法人；既可以是整个企业，也可以是企业内部某个特定的部分或单位；既可以是单一企业，也可以是由几个企业组成的企业集团 原始凭证和记账凭证 其中原始凭证又可以分为：外来原始凭证和自制原始凭证。 记账凭证可分为： 明细账记账凭证和总账记账凭证 单式记账凭证和复式记账凭证 基本凭证和特定凭证 编制会计凭证：会计核算工作的起点和基础。 审核会计凭证：只有经过审核后合格的凭证，才能作为记账依据。 三、科目日结单15总账记账凭证为汇总记账凭证 是汇总记账凭证。根据每一科目当天凭证进行汇总登记，是记载总账的依据。现金的科目日结单借、贷方发生额，从其他有关科目的现金借、贷方发生额间接取得反向登记。 四、收付实现制与权责发生制5 收付实现制以款项实际收付作为确认本期收入和费用依据。凡在本期收到收入和支付费用无论是否属于本期，都作本期处理。 权责发生制以收入费用是否发生，而不是以款项是否收到付出为标准确认收入费用的一种记账基础。凡是在当期已经发生的收入费用，无论款项是否支付都应当做当期收入费用。反之不属于。（我国权责发生制） （所谓收付实现制是以款项的实际收付作为确认本期收入和费用的依据。凡是在本期收到的收入和支付的费用，不论其是否属于本期，都应作为本期的收入和费用处理；反之，凡是本期未收到的收入和未支付的费用，即使应归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。 所谓权责发生制也称为应计制或应收应付制，是与收付实现制相对应的一种会计基础。它是以收入、费用是否实现或发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。权责发生制基础要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。） 五、会计账簿与账务组织16 1.账簿是由具有一定格式的帐页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。金融企业会计账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 2.账务组织是指总的账务结构体系，它包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算对综合核算起到补充作用，综合核算对明细核算起到统驭作用，二者构成了一套完整的、科学的、严密的账务组织体系。 a)明细核算是按账户核算，反映各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统。它的具体形式和所使用的账表包括分户账、登记簿、余额表、现金收付日记账等。核算程序为：根据会计凭证登记分户账或登记簿，再根据分户账或登记簿编制余额表，最后同总账进行核对。 b)综合核算是按会计科目进行核算，综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况，由各种总分类账组成的核算系统。综合核算所采用的主要形式包括科目日结单、总账、日计表等。其记账程序为：通过业务传票的审核编制科目日结单，然后根据科目日结单登记各科目总账，最后编制日计表。 六、会计要素6 资产负债表要素(静态，经营状况)：资产，负债，所有者权益。 利润表要素（动态，经营成果）：收入，费用，利润 七．银行会计对象6 社会再生产过程中的资金运动，表现为反映会计主体财务状况及经营成果的货币资金运动。 八、银行会计特征4 （1）会计核算与业务处理紧密联系 （2）社会性和宏观性 （3）联系面广，影响大，政策性强 （4）具有严密的内部监督机制和管理控制制度 （5）会计核算电子网络化 九、会计计量属性（历史成本记价法，公允价值计价法） 十、存款业务种类与存款账户种类38/39 1.来源，原始、派生 2.期限：活期、定期 3.支取方式：支票、通知、存单、存折、协定 4.性质：财政、一般 5.币种：人民币、外币 十一、定期储蓄存款42 储蓄存款种类 起存金额 本金存入 本金支取 利息支取 存款期限 整存整取 50 一次 一次 一次 361235 零存整取 5 分次 一次 一次 135 存本取息 5000 一次 一次 分次 135 整