2014年大同市农村财资料分析.ppt

大同市2014年农村财会人员培训教程 主讲:杨丽珍 2014年6月 培训内容 第一模块 村集体经济组织基础知识 第二模块 报帐员业务基础知识 第三模块 村集体经济组织会计实务 第一模块 村集体经济组织基础知识 一、村集体经济组织的概念及特征 （一）概念 村集体经济组织是按村或村民小组设置的社区集体经济组织，是以从事经济发展为主，同时兼有一定社区管理职能的农业基层管理单位。 模块二 报账员业务基础知识 第一部分：村集体经济组织会计工作组织—— 村级财务委托代理制 第二部分：原始凭证填制与审核 第三部分：委托代理制下村集体主要帐簿—— 日记帐的登记 第二部分：会计凭证的填制与审核  三、原始凭证的分类 典型自制原始凭证 六、原始凭证填制 原始凭证的整理 原始凭证应按一定方法整理后附在记账凭证后，或按规定另行保管，以便于查账并防止原始凭证的散落丢失。原始凭证的整理主要有以下几个方面： （1）原始凭证应附在记账凭证后面，要求粘贴的原始 凭证应真实、合法、完整、正确，粘贴要干净整洁， 排列有序。 （2）原始凭证进行粘贴时，必须使用统一印制的单据 粘贴单、差旅费报销汇总单等相关单据。 （3）原始凭证应按照末级会计科目（如办公费、招待 费等）进行分类整理，同类末级会计科目的原始凭证 应粘贴在一起。 原始凭证的整理 （4）同类原始凭证如果数量较多，大小不一，应按凭证规格的大小进行分类，同一张单据粘贴单上所粘贴的凭证尽量保持大小一致。每张单据粘贴单所粘贴的凭证不得过多，规格较大但比记账凭证小的原始凭证（如购物发票等）可粘贴2-6张；规格较小的凭证（如定额餐饮发票等）可粘贴8-10张。 （5）在单据粘贴单上粘贴凭证时，应由上而下、自左至右、均匀排列粘贴，一般粘贴2行，每行4-5张，在粘贴线内均匀粘贴，上、下及右方不得超出粘贴线，不得大量累压粘贴。原始凭证应保持原样粘贴，有奖发票应去掉对奖联，个别规格参差不齐的凭证，可先裁边整理后再行粘贴，但必须保证原始凭证内容的完整性。 原始凭证的整理 （6）对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，也可粘贴在票据粘贴单上。 （7）粘贴时应使用优质胶水进行粘贴，以保证凭证的粘贴效果，粘贴好后及时用重物压平，以防褶皱、膨松，确保凭证整体平整。 （8）对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积大小，先自右向后，再自下向后两次折叠，注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。 原始凭证的整理 （9）原始凭证粘贴完毕，需将凭证张数、合计金额填列完整。并将单位名称、日期、金额、张数和报账员签、领导签字等内容填列完整，做到书写正规、清楚，计算正确。 （10）出差报销凭证（如住宿费、过路过桥费、车船票等），均应使用差旅费报销汇总单做封面。粘贴时，应先将凭证粘贴在单据粘贴单上，然后加贴差旅费报销汇总单，不得直接在差旅费报销汇总单的背面粘贴报销凭证。出差期间因工作需要支出的接待费凭证需单独粘贴，不得混同于差旅费报销。 原始凭证的书写规范要求： 4.大写金额数字到元或角为止的，在 “元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字；大写金额有分的，“分”字之后不再写“整”或“正”。如：小写金额为￥19.10，大写金额应写成：人民币壹拾玖元壹角整；小写金额为365.28，大写金额应写成：人民币叁佰陆拾伍元贰角捌分。 5.大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 6.阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个 “0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。比如：小写金额为￥1008.00，大写金额应写成：人民币壹仟零捌元整；小写金额为￥6000.07，大写金额应写成：人民币陆仟元零柒分。 借款单借款人： 年 月 日 编号 填制原始凭证，并互相审核。 村民王宏2014年6月3日外出学习借款2050元。填制借款单。 第三部分：现金日记帐的填制 第三模块 村集体经济组织会计实务 村集体经济组织会计核算以权责发生制为确认、计量基础，记账方法采用借贷记账法。 根据上述资料编制“银行存款余额调节表”，如表1所示。 货币资金控制 货币资金是村集体经济组织资产中流动性最强的资产，加强对其管理和控制，对于保障资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要的意义。 村集体经济组织要严格执行国家《现金管理条例》，建立健全现金