第2章审计规范体系资料摘要.pptVIP

对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素 ①自身利益导致的不利影响 ②自我评价导致的不利影响 ③过度推介导致的不利影响 ④密切关系导致的不利影响 ⑤外在压力导致的不利影响 提供专业服务的具体要求 针对提供专业服务，守则规范了注册会计师遇到的不利影响或可能对职业道德基本原则遵循产生不利影响的各种情形及解决措施。包括： （1）专业服务委托 （2）利益冲突 （3）应客户要求提供第二次意见 （4）收费 （5）专业服务营销 （6）礼品和款待 （7）保管客户资产 （8）对客观和公正原则的要求 提供专业服务的具体要求 （1）专业服务委托 专业服务委托包括三个方面： 接受客户关系； 承接业务； 客户变更委托。 （2）利益冲突 注册会计师应当采取适当措施，识别可能产生利益冲突的情形。这些情形可能对职业道德基本原则产生不利影响。 提供专业服务的具体要求 （3）应客户的要求提供第二次意见 在某客户运用会计准则对特定交易和事项进行处理，且已由前任注册会计师发表意见的情况下，如果注册会计师应客户的要求提供第二次意见，可能对职业道德基本原则产生不利影响。 如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。 提供专业服务的具体要求 （4）收费 会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。 在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。 提供专业服务的具体要求 （5）专业服务营销 注册会计师通过广告或其他营销方式招揽业务，可能对职业道德基本原则产生不利影响。 在向公众传递信息时，注册会计师应当维护职业声誉，做到客观、真实、得体。 注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。 注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。 提供专业服务的具体要求 （6）礼品和款待 如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。 注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物 如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。 提供专业服务的具体要求 （7）保管客户资产 除非法律法规允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务。 保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。 如果某项业务涉及保管客户资金或其他资产，注册会计师应当适当询问资产的来源，并考虑应当履行的法定义务，并应当向法律顾问征询进一步的意见。 提供专业服务的具体要求 （8）对客观和公正原则的要求 在提供专业服务时，注册会计师如果在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、高级管理人员或员工存在家庭和私人关系或商业关系，应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响。 在提供专业服务时，对客观和公正原则的不利影响及其严重程度，取决于业务的具体情形和注册会计师所执行工作的性质。 注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除；如果不能消除，注册会计师应当拒绝接受业务委托或终止业务。 四、中国注册会计师的继续教育制度 （一）继续教育一般原则 注册会计师享有继续教育的权利。 继续教育贯穿于注册会计师的整个执业生涯。 （二）继续教育内容 从国际上看，各国注册会计师的继续教育内容存在一定差异。 继续教育的对象：具有丰富实践经验的注册会计师。 四、中国注册会计师的继续教育制度 （二）继续教育内容 1.主任会计师应掌握全面管理会计师事务所的业务及行政方面的技能，其培训内容包括：批准和审查审计计划、程序、审计报告、管理建议书以及处理与协调内外关系、开拓新市场、新业务等方面的技能。 2.部门经理应掌握控制审计过程，审查审计报告和管理建议书、协调部门内关系、与客户保持良好关系等方面的技能。 项目经理应掌握独立完成一个项目所需的全部技能。 3.一般执业人员应掌握从制定审计计划和程序、执行到起草审计报告所需的技能以及相关计算机、税务、经济管理、一般行业知识等。 五、注册会计