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附錄（六）會計事項分錄舉例 會　計　事　項　分　錄　舉　例 例次 種　類 總帳科目分錄 過　入　帳　簿 備　　　　　註 日計表 明細分類帳 1 上年度結轉 上年度帳簿餘額結轉 轉　帳 借：資產各科目 貸：負債各科目 　　淨值各科目 　　資產抵銷各科目 轉帳欄 資產、負債、淨值類明細帳相當帳戶 2 決算核定後照餘絀撥補表轉銷「本期餘絀」—結餘 決算核定文號 轉　帳 借：本期餘絀 貸：收入公債 　　事業公積 　　累積餘絀 轉帳欄 淨值類明細帳相當帳戶 3 決算核定後照餘絀撥補表轉銷「本期餘絀」—短絀 決算核定文號 轉　帳 借：累積餘絀 收入公積 貸：本期餘絀 轉帳欄 淨值類明細帳相當帳戶 4 收到會費 經收銀行通知單 收　入 借：銀行存款 貸：會費收入 現金欄 資產及收入明細帳相當帳戶 退還時照左列作相反之分錄明細帳金額以紅字記入 5 收到工程受益費 經收銀行通知單 收　入 借：銀行存款 貸：工程受益費收入 現金欄 資產及收入明細帳相當帳戶 同 上 6 收到會費補助款 撥款通知 收　入 借：銀行存款 貸：會費補助款收入 現金欄 資產及收入明細帳相當帳戶 同 上 7 收到政府專案工程補助款或外界捐贈 撥款通知 收　入 借：專戶存款 貸：受贈公積 現金欄 資產及淨值類明細帳相當帳戶 同 上 8 收到業務補助款 撥款通知 收　入 借：銀行存款 貸：業務補助款收入　 現金欄 資產及收入類明細帳相當帳戶 退還時照左列作相反之分錄明細帳金額以紅字記入 9 收到工程補助款 撥款通知 收　入 借：銀行存款 貸：工程補助款收入 現金欄 資產及收入類明細帳相當帳戶 同　　　　　上 10 收到存款利息 銀行通知單 收　入 借：銀行存款 貸：存款利息收入 現金欄 資產及收入類明細帳相當帳戶 11 收到工程押標金或保證金 有關文件 收　入 借：銀行存款 貸：存入保證金 現金欄 資產及負債類明細帳相當帳戶 退還時照左列作相反之分錄 12 收到保證用之銀行存單或其他有價證券 有關文件 轉　帳 借：保管品 貸：存入保證品 轉帳欄 資產負債類明細帳相當帳戶 同　　　　上 13 收到以前年度應收未收款項 銀行通知單 收　入 借：銀行存款 貸：應收ＸＸ 　　催收ＸＸ 現金欄 資產類明細帳及分戶帳相當帳戶 同　　　　上 14 收到未經保留之以前年度款項 有關文件 收　入 借：銀行存款 貸：整理收入　　 現金欄 資產及收入類明細帳相當帳戶 15 支付墊付款項 收據及有關文件 支　出 借：短期墊款 貸：銀行存款　　 現金欄 資產類明細帳相當帳戶 收回做相反分錄 16 預付訂購材料款 契約及收據 支　出 借：預付購料款 貸：銀行存款 現金欄 資產類明細帳相當帳戶 水泥憑簽案預付 17 支付現購材料款 契約及收據 支　出 借：材　　料 貸：銀行存款 現金欄 資產類明細帳及分戶帳相當帳戶 18 支付材料運什費 收據或發票 支　出 借：材　　料 貸：銀行存款 現金欄 資產類明細帳及分戶帳相當帳戶 19 預購材料運到驗收合格 發票驗收單 轉　帳 借：材　　料 貸：預付購料款 轉帳欄 資產類明細帳相當帳戶 20 購入材料已驗收但價款未確定 驗收單及有關文件 轉　帳 借：材　　料 貸：應付購料款 轉帳欄 資產及負債類明細帳相當帳戶 21 上項材料價款已確定但低估 有關文件 支　出 借：應付購料款 　　材　　料 貸：銀行存款 現金欄 資產及負債類明細帳相當帳戶 22 零星案件領用材料 領料單 轉　帳 借：工程設備維護費 貸：材　　料 轉帳欄 1.支出類明細帳相當帳戶 2.資產類明細帳及分戶帳相當帳戶 23 上項案件結算餘料退回 退料單及收料單有關憑證 轉　帳 借：材　　料 貸：工程設備維護費　　 轉帳欄 1.資產類明細帳及分戶帳相當帳戶 2.支出類明細帳相當帳戶 24 水利工程領用材料 領用單 轉　帳 借：未完工程 貸：材　　料 轉帳欄 資產類明細帳及分戶帳相當帳戶 25 材料盤盈 盤存報告單 轉　帳 借：材　　料 貸：整理收入-盤存盈餘收入 轉帳欄 1.資產類明細帳及分戶帳相當帳戶 2.收入類明細帳相當帳戶 若是材料盤虧則須 借:整理支出-盤存虧絀支出 貸:材料 26 購入股票或短期公債 有關文件及有關證券 支　出 借：有價證券 貸：銀行存款 現金欄 資產類明細帳及分戶帳相當帳戶 售出或兌現如價值不變作相反分錄 27 售出有價證券有利差異 有關文件 收　入 借：銀行存款 貸：有價證券 　　投資收益 現金欄 資產類、收入類明細帳及分戶帳相當帳戶 28 售出有價證券有不利差異 有關文件 支　出 借：銀行存款 投資損失 貸：有價證券