行业税收指南解析.docVIP

行业税收分析指南 目　录 1.1通用部分（1） 1.1.1增值税通用风险分析（1） 1.1.2企业所得税通用风险分析（6） 1.2行业风险分析（11） 1.2.7电力、热力的生产和供应业（11） 1.2.31房地产业（28） 1.1通用部分 1.1.1增值税通用风险分析 1.进项税额抵扣风险 1.1 运费发票未按规定抵扣 1.运费发票虚开。予以抵扣的运输发票无实际的购进、销售业务；运费发票数量、单价、税额虚开；装卸等杂费与运费混开。 2.运费发票开具不规范。运输发票项目填写不齐全，汇总开具运费发票未附清单。 3.运输发票抵扣超范围。国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额；销售免税货物的运费抵扣进项税额；运输发票开票方与承运方不一致；申请抵扣的单位为非运费发票抵扣单位。 分析方法：通过企业运费抵扣税额占全部进项税额比例纵向分析，是否存在比例过高，是否波动较大；通过运输发票、运输合同与货物销售合同、购进与销售货物合同、购进与货物出入库单据、运输费用支付等进行分析，是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；通过横向运输单价的对比分析，是否存在装卸费用并入运输费用，运费价格包含货物价格及运输价格偏高的问题；通过运输发票与固定资产、在建工程等配比进行分析，2007－2008年是否有固定资产、