汇缴培训之八解析.docVIP

(汇缴培训课件之八～2009年度个人所得税汇算清缴 暨其他地方税年终结算申报实务 主讲人：姚Yao fang 6771118 @ sina·com 苏澄税务事务所 苏澄(2010年2月2日)1、个税应扣除的费用标准： ①中方人员2000元； ②外籍个人4800元： a)境内外资企业中的外籍人员； b)应聘在境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中的外籍专家； c)境内有住所而在境外任职，取得工资所得个人。 d)不符合上述标准的外籍人员，按国民待遇实施税收征管。 注意：国税发[2009]121号：对符合规定的华侨外籍华人，也适用扣除费用4800元。P143 2、在3.0新系统下，个税的扣缴申报 2009年度分2段计算个税：1～10月平均计算；11、12月按月计算。 3、商业保险：企业为员工支付各项免税之外的保险金，如为员工购买的商业保险，要并入当月工资计个税。 4、企业年金： ①个人缴费：不得在当月工资计算个税时扣除。 ②企业缴费：计入个人帐户的部分，不与正常工资合并，不扣除任何费用，应单独作1个月工资计个税。 注意：对按季、半年、或年度缴纳企业缴费部分的，不得还原至所属月份，均作1个月工资，不扣除任何费用，按适用税率计个税。 5、个人住房补贴：企业以现金方式发给个人的，应并入当月工资计个税。 6、低价向职工售房的差额：企业低价向职工售房，差额比照“全年一次性奖金计税办法”计个税。 7、向职工发放的交通补贴、通讯补贴：依企业所得税政策，企业向职工发放的交通补贴(包括单位车改后的交通补贴)、通讯补贴，应全额计入职工应税工资计个税。 8、为职工报销的医疗费： ①已参加基本医疗保险的企业，职工就医发生的医疗费用，应由基本医疗保险报销；基本医疗保险未予报销的，属应由个人负担的费用，企业报销该部分费用的，应计入职工应税工资计个税。 ②尚未参加基本医疗保险的企业，职工凭在医疗保险定点医院就诊的医疗费用，凭证报销取得的收入，可不计入职工计税工资；无医院处方自行购药的报销费用，应计入职工应税工资计个税。 9、供销人员差旅费包干、差旅费补贴： 在企业所得税法下，供销人员的差旅费实行包干的，应凭真实、合法的票据，在企业报销并获税前扣除；在个人所得税上，在国家另有规定前，从2009年1月1日起，暂明确如下： ①临时出差人员：按实际出差天数，100元/人.天，不计入工资；超过部分，并入当月工资计个税。 ②常年驻外人员：按750元/人.月，不纳入个人工资；超过部分，并入当月工资计个税。 10、引进专业人才的补贴： ①“四高”人才工程，签约引进人才(即“海归”)中，符合税法规定，其取得的工资所得，可以每月收入减除4800元后计税。 ②对省高新技术企业给与引进的高新技术人才的实物福利，允许在实际取得实物福利当月起，按规定工作年限内，平均摊入工资所得，计个税。 注意：该规定同时也适用于上述“海归”人才。 11、高温津贴、实物福利、免费旅游奖励 ①高温津贴：室外、高温作业160元/人.月；非高温作业130元/人.月。现金发放的，应全额计入当月工资计个税。 ②实物福利：包括现金、实物和有价证券。 ③免费旅游的奖励：财税[2004]11号：企业以免费旅游方式对员工奖励，应与当月工资合并计个税；对其他人员享受此类奖励，应作当期劳务收入，按“劳务报酬所得”计个税。 12、离退休人员取得的补贴：离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应减除2000元后，按“工资所得”缴个税。 13、董事费、监事费：本单位人员取得的董事费、监事费，应并入“工薪所得”征税；非本单位人员取得的董事费、监事费收入，按“劳务报酬”征个税。 注意：对个人在公司(包括关联公司)任职，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人当月工资合并计个税。 14、基本养老费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费：企业为个人缴付和个人缴付的基本养老费、基本医疗保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费，应从应税所得额中扣除。 15、住房公积金：单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%内，实际缴存的住房公积金，可在应税所得额中扣除。 注意：月平均工资，不得超过职工工作地所在城市上年度职工月平均工资3倍。单位和职工个人缴存超标的，应并入个人当期的工资收入，计个税。 16计划生育奖：个人取得企业发放的计划生育奖，如按规定和标准发放的独生子女费(120元/人.年)和一次性奖励，及获得国家计划生育委员会核发计划生育荣誉证书的人员退休时取得的一次性奖励金，暂不征个税；对超标部分和其他形式的奖金，应并入“工资所得”计个税。 17、外籍人员取得的免税补贴：外籍个人以非现金或实报实销形式，取得下列合理的境内、外补贴，不计个税：①差旅费；②安家