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重点： 基本核算方法 是以会计科目为分类标志，以会计凭证为依据，以帐簿报表为工具，运用特殊的记帐方法，按照一定的程序完成对各项业务活动和财务收支的记入、计算、反映和监督的方法。它包括：会计科目、记帐方法、会计凭证、和帐务组织。 五个代表属性，金融企业 1.金融企业会计（J)核算与其他业务处理紧密联系2.J具有显著的社会性和宏观性3.J联系面广、影响大、政策性强4.J具有严密的内部监督机制和管理控制制度5.J的电子网络化 金融会计构成 由银行会计和非银行金融机构会计组成 *银行会计包括中央银行会计、政策性银行会计、商业银行会计 *非银行金融会计包括金融性公司会计信用社会计 其中政策新银行会计、金融性公司会计和信用社会计是属于金融企业会计 会计核算的基本前提 会计主体：金融企业会计制度第一章第二条规定：金融企业包括银行（含信用社）保险公司证券公司 信托投资公司 期货公司 基金管理公司 租赁公司 财务公司等。 持续经营：金融企业会计应以金融企业持续、正常的经营活动为前提。 会计分期：金融企业会计应分期核算 货币计量：金融企业会计以货币作为主要计量单位。 会计信息质量要求（选择题） 首要信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性 次要信息质量要求：实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性 综合核算和明细核算的构成 明细核算是按账户核算，反映各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统，主要包括分户账、登记簿、余额表等。 综合核算按会计科目进行核算，综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况，由各种总分类帐组成的核算系统。主要包括科目日结单、总账、日记表等。 银行会计核算的特点：会计核算内容的特殊性，会计核算的直接完成性，业务处理的及时性，办理对内对外的业务核算，账务组织的复杂性和内部监督机制的严密性。 6.账目核对的原理 帐务核对是保证核算正确，防止帐务差错的重要措施之一。为明确责任，经办人员在核对相符后，应在有关帐、簿、卡上签章，内勤坐班主任或会计主管人员应经常检查督促。 账务核对又包括每日核对和定期核对。通过账务核对最终要求达到账证、账账、账款、账实对应，银行每日核算结束后，要对帐务的有关内容进行核对，要求做到： 1）各科目日结单余额与其所属明细帐户余额之和相等； 2）全部科目日结单借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等； 3）总帐科目借方余额之和与贷方余额之和相等； 4）现金总帐科目余额与实际库存现金相等。 *当日发现差错采取划线更正方法 *次日及在本年内发现的差错，应用红蓝字更正法更正 *发现上年度错帐，应填制蓝字反方向凭证冲正 *冲正错帐影响利息计算的，必须计算应加、应减积数 7.单式记账法和复式记账法：什么时候使用，如何处理业务 记帐方法就是根据一定的记帐原理，按照一定的记帐规则，采用一定的记帐符号将每笔经济业务分别记录进会计科目的程序。 经济业务发生后，涉及到表内科目增减变化的，采用复式记帐法，金融业统一使用的复式记帐法为借贷记帐法；未引起表内科目增减变化的，用单式记帐法。 复式记账法的记帐主体——货币资金，从记帐规则出发，各经济业务引起的资金增减变化可归为四种情况：同方面资金变化，则有增有减（包括同为资产方面或同为负债方面）；不同方面资金变化，则同增同减（资金变化涉及资产和负债两方面同时增加或同时减少）。 单式记帐方法就是对发生的每一项经济业务只在一个帐户中进行登记的记帐方法。对于不涉及实际资金增减变化，但需承担一定经济责任的重要业务事项的记录。主要包括重要空白凭证、有价单证和重要实物的备查记录。业务产生或增加时，记“收入”；业务减少或销记时，记“付出”。如银行承兑汇票时，记：收入 银行承兑汇票 ××单位户 金融业统一使用的复式记帐法为借贷记帐法。 五类会计科目的主要内容（多选） 资产类的科目用于核算企业的各项资产，其具体内容包括各类存放款项科目，各类贷款科目，各种投资科目，固定资产，无形资产等等。 负债类科目用以核算企业的各种负债，具体内容包括：各种存款类科目，各种存入、拆入款项类科目、各种应付款项、应解汇款、汇出汇款科目等等。 资产负债共同类：资清算资金往来；联行往来；货币兑换 所有者权益类：此科目用以核算企业的各种资本，具体内容包括：实收资本、资本公积，盈余公积，本年利润和利润分配等科目。 损益类科目用以核算企业的经营损益，具体内容包括：各种收入科目，各种支出科目，各种收益科目和各种费用科目等。 二、存款 1.单位活期存款种类和特点 按存款产生的顺序分为原始存款和派生存款。 按存款人和银行的契约关系分为活期存款和定期存款。 按存款对象分为个人存款和单位存款。 特点：正确、及时地办理存款业务 维护存款人的合法权益 银行不代垫款项 两种 存取现金和转账存取 借 库存现金 贷 吸收存款-单位活期存款-xx户