政府债务审计方案分析报告.docVIP

地方政府性债务审计调查工作方案 一、审计调查目标 此次审计调查摸清地方政府性债务规模、结构、资金投向、管理现状等情况为宏观决策提供依据 二、审计调查的对象和范围 审计调查的对象是政府及其所属部门和机构（含同级开发区）、经费补助事业单位和政府融资平台公司。对与地方政府性债务相关的银行、非银行金融机构、企业事业单位等进行必要的延伸调查。 地方政府性债务相关概念 融资平台公司是指：由地方政府通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，具有承担公益性（基础性）项目投融资功能，拥有独立法人资格的企业法人。 融资平台公司政府性债务是指：融资平台公司为公益性（基础性）项目建设举借的债务；融资平台公司为竞争性项目举借，且由政府（含政府部门和机构）提供担保的债务；以及融资平台公司为公益性（基础性）项目建设提供担保形成的债务（不包括已作为被担保人直接债务反映的债务）。1．政府直接显性债务具体包括： （1）2009年地方政府债券。 （2）上级财政转贷（外债转贷、国债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷）债务中，投入无收益的公益性（基础性）项目，全部以财政性资金作为偿债资金来源的债务。 （3）政府部门和机构拖欠单位和个人的债务，如拖欠工程款。 （4）经费补助事业单位举借的，已明确由财政性资金直接偿还的债务。 （5）融资平台公司举借的，已明确由财政性资金直接偿还的债务。 2．政府或有显性债务具体包括： （1）上级财政转贷（外债转贷、国债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷）债务中，投入有收益的竞争性项目的债务。由于一旦项目无法还款，上级财政对地方财政实行扣款，因此，该类债务实质上属于担保债务。 （2）地方政府（含政府部门和机构）为融资平台公司等单位贷款或发行企业债券进行担保或提供回购信用支持形成的债务（债务统计表中表现为由政府担保的融资平台公司直接债务）。 3．政府或有隐性债务具体包括： （1）经费补助事业单位（如高校、医院等）举借的，政府未确认承担直接还款责任，也未提供担保的债务（不含上级财政转贷债务）。 （2）公用事业单位（供水、供热、供气、污水处理、垃圾处理等）举借的，政府未确认承担直接还款责任，也未提供担保的债务（不含上级财政转贷债务）。 （3）融资平台公司为公益性（基础性）项目建设举借的，政府未确认承担直接还款责任，也未提供担保的债务（不含上级财政转贷债务）。 （4）经费补助事业单位、公用事业单位、融资平台公司为公益性（基础性）项目建设提供担保形成的债务（不包括已作为被担保人直接债务反映的债务）。 五、地方政府性债务报表填报要求和说明 （一）。 1．请各单位在2010年5月20日将报表填后交，既要有单位盖章确认的纸质报表，同时要提交与盖章确认的纸质报表一致的电子表格。2．请勿更改电子表格结构如需要在表格中插入或添加空行，请在插入空行后使用EXCEL的“编辑-填充-向下填充”将单元格的内置公式、单元格格式和下拉选单复制到空行中。本表灰色区域的表格必须在下拉框中选择填列，请勿手工输入填写。如下拉框打开后无法查看全部内容，可将该列表格拉宽到适当宽度即可。 为保持钩稽关系，本表标注“自动计算”，显示为“0.00”的区域在填写相关分项数据后将自动生成，请勿填写。 金额保留到2位小数。一、2009年地方政府性债务余额明细表（直接债务） 1．各债务单位要逐笔填列债务，一笔债务填列一行，完整、准确地反映单位债务余额。 本表填列的地方政府性债务是指:地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、融资平台公司等为公益性（基础性）项目建设直接借入、拖欠或因提供担保、回购等信用支持形成的债务其中，因直接借入、拖欠形成的债务为直接债务；因提供担保、回购等信用支持形成的债务为担保债务。本表公用事业单位是指国家予以财政补助的供水、供气、供热，污水处理、垃圾处理等事业单位或国有独资、控股企业。 融资平台公司是指：由地方政府通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，具有承担公益性（基础性）项目投融资功能，拥有独立法人资格的企业法人。 融资平台公司政府性债务是指：融资平台公司平台为公益性（基础性）项目建设举借的债务；融资平台公司为竞争性项目举借，且由政府（含政府部门和机构）提供担保的债务；以及融资平台公司为公益性（基础性）项目建设提供担保形成的债务（不包括已作为被担保人直接债务填列的债务）。 本表债务数据填报单位包括：政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位（不含公用事业单位）、公用事业单位（指供水、供气、供热，污水处理、垃圾处理等公用事业单位）、融资平台公司。一般公共服务部门：人大、政协、政