税法二_历年真题(2011年)_2013年版解析.doc

1、根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是(　　　)。 　　 A:固定资产的大修理支出 B:租入固定资产的改建支出 C:外购房屋发生的装修费用 D:已足额提取折旧的固定资产的改建支出 答案:C 解析:　　在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：①已足额提取折旧的固定资产的改建支出;②租入固定资产的改建支出;③固定资产的大修理支出;④其他应当作为长期待摊费用的支出。选项ABD都可以作为长期待摊费用。 2、下列关于企业所得税的说法中，正确的是(　　　)。 　　 A:企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税 B:居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免征所得税 C:房地产开发企业开发经济适用房预交所得税的预计毛利率不得低于5% D:企业因特殊纳税调整而被加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除 答案:B 解析:　　选项A：企业以“买一赠一”方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入，不是视同销售;选项C：房地产开发企业销售未完工的经济适用房，预交企业所得税的预计计税毛利率不得低于3%;选项D：企业因特殊纳税调整而被加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 3、下列损失可由企业自行计算并在所得税前扣除的是(　　　)。 　　 A:债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失 B:固定资产超过使用年限正常报废清理的损失 C:因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失 D:与债务人达成债务重组协议无法追偿的损失 答案:B 解析:　　2012年新教材对企业资产损失税前扣除管理的内容进行了部分修改，将原教材中的“企业发生的损失分为自行计算扣除的损失和由税务机关审批后才能扣除的损失”的相关内容改为“企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种形式”。根据新教材的相关内容，选项B属于应以清单申报方式申报扣除的资产损失;选项ACD都属于应以专项申报方式申报扣除的资产损失。 4、下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是(　　　)。 　　 A:被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 B:被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 C:被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金 D:被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定 答案:A 解析:　　 [答案]：A 　　[解析]： 　　选项B：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率;选项C：企业合并时，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，选项C不属于特殊性税务处理;选项D：被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定，而不是公允价值。 5、下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是(　　　)。 A:采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现 B:采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现 C:企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现 D:采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现 答案:A 解析:　　选项A：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日期确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。 6、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是(　　　)。 　 A:开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除 B:因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10%在税前扣除 C:企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除 D:开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除 答案:D 解析:　 　选项A：房地产开发企业开发产品(以成本对象为计量单位)整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除;选项B：因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除，没有按高于实际成本的10%在税前扣除的规定;选项C：企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款