A再就业税收管理作业指导书解析.doc

再就业税收管理作业指导书 1.0目的 为正确贯彻执行国家和省委、省政府有关促进下岗失业人员再就业的一系列精神，落实税收优惠政策，规范地方税收减免的审核和监督管理。 2.0适用范围 适用于依照政策规定享受再就业税收优惠的管理和审批。 3.0职责 3.1办税服务厅受理岗负责再就业税收优惠申请的受理； 3.2属地分局税收管理岗负责再就业税收优惠申请的调查； 3.3县（市、区）地税局负责新办服务型企业再就业税收优惠的初审和从事个体经营的再就业税收优惠的审批； 3.4设区市地税局负责对新办服务型企业再就业税收优惠的审批； 3.5省地税局流转税管理处负责再就业税收优惠的指导、监督和管理 4.0工作程序 4.1再就业税收优惠内容 4.1.1对新办服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订1年以上期限劳动合同的（以下简称新办服务型企业），经劳动保障部门认定，地方税税务机关（以下简称局）审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，局审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2。 4.1.2对新办商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，局审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2。 4.1.3对现有服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和现有的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外）新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%（含30%），并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，局审核，3年内对年度应缴纳的企业所得税额减征30%。 4.1.4对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（除：金融保险业、邮电通讯业、建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，商贸企业中从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的企业外），凡符合以下条件的，经有关部门认定，地税局审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、企业所得税、教育费附加。 a)利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产； b)独立核算、产权核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化； c)吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30%以上（含30%）； d)与安置的职工变更或签订新的劳动合同。 4.1.5吸纳下岗失业人员就业的劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，以及赣发[2002]13号文件规定的其它劳动密集型中小型企业，可以享受服务型企业和商贸企业吸纳下岗失业人员再就业的税收优惠政策。中小型工业企业按职工人数在300人以下计算。 4.1.6按规定享受税收优惠政策的企业，当年新招用下岗失业人员并与之签订1年以上劳动合同的，可按照赣发[2002]13号文件享受相应期限的税收减免政策。 4.1.7下岗失业人员凭《再就业优惠证》从事个体经营已经享受了政策优惠，如其新办连锁店、分店时，吸纳下岗失业人员占该店职工总数30%以上的，可享受新办的服务型企业税收优惠政策。 4.1.8对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）（以下简称个体经营者）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 新办企业是指中发[2002]12号（2002年9月30日）文下发后新组建的企业，原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导（或隶属）关系、改变企业名称的，不能视为新办企业。 服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业。 商贸企业界定为商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台，不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、零售商店等。对于只从事商品零售业务的零售企业（商品批发、批零兼营的企业除外），按照赣发[2002]13号文件规定执行。对于从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业，采用定额税收优惠办法。即凡安置下岗失业人员并签订一年以上期限劳动合同的，