第四章要素确认要点详解.ppt

第四章 会计要素确认 （拾遗补缺） 第一节 资产的确认与计量 一、资产的性质和分类（P186） (一)资产及其特征 见第一章 二、资产主要项目的核算 (一)货币资金确认和计量 1、现金的确认和计量 狭义的现金： 库存现金 库存现金、 广义的现金： 银行存款、 其它可以被普遍接受的流通手段。 (如个人支票、银行本票、邮政汇票等) 关于“其他货币资金”的说明 其他货币资金：指企业除现金和银行存款以外的货币资金。 其他货币资金包含：外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 在途资金 信用证存款 其他货币资金核算的帐户设置 “其它货币资金”核算举例（图示） 在途物资 银行存款 其它货币资金 应交税费  (二)交易性金融资产确认与计量 1、交易性金融资产的概念 指企业持有金融资产的目的，主要是为了近期出售、从价差中获利。 如从二级市场购买的股票、债券、基金等。 (二)交易性金融资产的确认与计量 2、交易性金融资产的核算 （账户设置） (二)交易性金融资产的确认与计量 2、交易性金融资产的核算 （举例） (二)交易性金融资产的确认与计量 2、交易性金融资产的核算 （举例） (二)交易性金融资产的确认与计量 2、交易性金融资产的核算 （举例） (二)交易性金融资产的确认与计量 2、交易性金融资产的核算 （举例） (二)交易性金融资产的确认与计量 2、交易性金融资产的核算 （举例） (二)交易性金融资产的确认与计量 2、交易性金融资产的核算 （举例） (二)交易性金融资产的确认与计量 2、交易性金融资产的核算 （举例） (二)交易性金融资产的确认与计量 2、交易性金融资产的核算 （举例） (三)应收项目确认与计量 1、应收账款的确认与计量 (三)应收项目确认与计量 2、坏账损失的核算 (1)直接转销法：无法收回时直接确认坏账 (2)备抵法：按期估计坏账损失，计入期间费用，建立“坏账准备”账户，等实际发生坏账时，再冲销“坏账准备”账户。 估计坏账损失的方法有如下三种： ① 应收账款余额百分比法 ② 账龄分析法 ③ 赊销百分比法 应收账款余额百分比法举例 资料：某企业年末应收账款的余额为100万元，提取坏账准备的比例为3‰，第二年发生了坏账损失6000元，其中A单位1000元，B单位5000元，年末应收账款为120万元，第三年已冲销的上年B单位的应收账款5000元又收回，期末应收账款130万元。 要求：试编制有关会计分录。 （1）第1年提取坏账准备 借：管理费用 3000 贷：坏账准备 3000 （2）第2年冲销坏账 借：坏账准备 6000 贷：应收账款---A单位 1000 ---B单位 5000 （3）第2年末按应收账款余额计提坏账准备 借：管理费用 6600 贷：坏账准备 6600 （4）第3 年，上年冲销B单位账款5000元收回入账 借：应收账款—B单位 5000 贷：坏账准备 5000 同时，借：银行存款 5000 贷：应收账款—B单位 5000 （5）第3年末冲销坏账准备 借：坏账准备 4700 贷：管理费用 4700 应收账款余额百分比法举例