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21、外币折算练习题 一、选择题 1. 某中外合资经营企业注册资本为 400 万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为 1：8.0。中、外投资者分别于 2008 年 1 月 1 日和 3 月 1 日投入 300 万美元和 100 万美元。2008 年 1 月 1 日、3 月 1 日、3 月 31 日和 12 月 31 日美元对人民币的汇率分别为 1： 7.20、1：7.25、 l：7.24 和 1：7.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业 2008 年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。 A．3200 B．2885 C．3285 D．2880 【答案】B 【解析】该企业 2008 年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=300×7.2＋100× 7.25=2885 万元。 2. 国内甲公司的记账本位币为人民币。2008 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购 入乙公司的 H 股 10000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元=1 元人民币，款项已支付 。 2008 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 元，当日汇率为 1 港元=0.9 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2008 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为（ ）元。 A．2000 B．0 C．-1000 D．1000 【答案】A 【解析】应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000 元。 3. 企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（ ）。 A．该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结 算 B．该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费 用的计价和结算 C．融资活动获得的货币 D．影响当期汇兑差额数额的大小 E．保存从经营活动中收取款项所使用的货币 【答案】ABCE 【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的 销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所 需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的 货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 4. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。 A．预收款项 B．交易性金融资产 C．持有至到期投资 D．盈余公积 E.资本公积 【答案】ABC 【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余公 积和资本公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。 5. 对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有( )。 A.外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用 B.外币专门借款发生的汇兑损益，应计入购建固定资产期间的财务费用 C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用 D.企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用 E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期营业外支出 【答案】CD 【解析】外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入公允价值变动损益；外币专门借款发 生的汇兑损益，符合资本化条件的应计入相关资产成本；企业的外币兑换业务所发生的汇兑 损益，应计入财务费用。 二、会计业务题 1. A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年6月30日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。 2008年6月30日有关外币账户期末余额如下： A公司2008年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）： （1）7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.24元人民币，款项已由银行收存； （2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2008年11月完工交付使用； （3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.22元人民币，款项尚未收到； （4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.21元人民币； （5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.20元人民币。 要求： （1）编制7月份发生的外币业务的会计分录； （2）计算7月份发生的汇