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审计复习资料 P120 审计人员李虹于2011年1月15日上午8时,对纺织公司现金进行清点,其结果如下: 1、实点现金为1965.00元。 2、截止2011年1月13日账面余额为1647.00元。 3、查出当年1月14日已办好相关手续，尚未入账的收款凭证金额为989元，尚未入账的付款凭证金额为288元。 4、查出出纳以白条借给职工徐丽300元（无相关手续）。 5、银行核定公司的现金限额为1000元。 6、2010年12月31日报表现金余额为2328元，1月1 日至1月14日账面收入为2670元，支出2650元。 7、审计人员李虹提前通知纺织公司做好盘点准备。 要求： 1、编制现金盘点表 2、指出清查中发现纺织公司存在的问题，并提出审计意见。 3、对现金的审计，除实施盘点程序外，还应实施哪些实质性测试程序。 4、现金盘点程序存在什么问题，怎样进行现金盘点。 审计人员李虹对纺织公司应收账款进行审计，索取了明细表： 序号 客户名称 内容 账龄 余额（元） 1 三阳公司 货款 1 548,326.00 2 五金公司 货款 3 56,789.00 3 棉花供销公司 货款 1 977,344.00 4 新农公司 货款 5 47,896.00 5 中通公司 货款 5 478.00 6 银磊公司 货款 2 267,899.00 7 海鸥公司 货款 2 167,339.00 8 利得商场 货款 3 356,999.00 9 正德公司 货款 1 35,689.00 10 玉海公司 货款 1 255,600.00 合计 2,714,359.00 以上客户中,银磊公司是纺织公司的子公司,本期新农公司与纺织公司发生的业务频繁。 要求： 1、你认为应对哪些客户进行函证，为什么。P132 对三洋公司、棉花供销公司、新农公司、中通公司进行函证，因为三阳公司和棉花供销公司的金额比较大，新农公司和中通公司的账龄比较大，新农公司交易频繁但期末余额较小。 2、分析函证结果如果有差异，原因一般有有哪几种，重点应关注哪种情况 ①其中一方记账错误 ②双方记账错误 ③有弄虚作假行为或舞弊行为 ④购销双方登记入账时间的不同 3、对于没收到回函的客户，应采取哪些替代审计程序进行审计。 审查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。 4、如果询证函回函小于账面数，分析原因主要有哪些情况。 ①有意加大应收账款，虚增应收账款，审计人员应核实销货合同、发票、发货单位并加以证实。 ②由于询证函在决算日发出，在此期间，债务人可能已支付部分款项，因此认可金额小于询证金额，或债务人将款项早已归还，但企业未调整应收账款记录。 三、审计人员李虹对纺织公司存货进行审计时，决定于2010年12月31日跟随公司有关人员一起去现场对存货进行盘点。发现有一批已闲置二年不能用无价值的材料，一直没有进行账务处理，经查账，其账面价值为2万元。 要求： 1、在监盘过程中，应如何观察盘点现场，对盘点人员盘点时如何进行观察，如何检查不属于纺织公司的存货， 2、对不能用的材料，审计人员应提出什么建议，并作出会计分录 3、如何实施存货的截止性测试审计程序，其实现的审计目标是什么. P148 四、审计人员李虹对纺织公司的负债进行审计时发现以下问题: 1、2010年12月31日收到一批货物，计10万元，并于当日办理完入库手续，仓库已记账。由于财务人员于2011年1月才收到发票（发票日期为2010年12月28日），故记在了2011年的账上。 借：原材料10万 ① 借：原材料 10万 ② 借：应付账款 贷：银行存款10万 贷：材料采购 10万 贷：银行存款 10万 2、2010年12月29日收到中央空调设备20万元（不须安装），同时收到发票，款未付。公司于2011年1月5日付款，财务于1月5日记账。 借：固定资产20万 应交税费---应交增值说—进项税 3.4万 贷：银行存款20万 23.4万 3、公司财务于收到2010年12月31日收到购货发票一张，计50万元，没有收到货物，于当日记账。2011年1月3日才收到货物，办理了入库手续，并于当日付款，合同规定交货日期为2011年1月3日。 借：原材料50万 贷：应付账款50万 银行存款 要求： 1、以上业务的入账时间是否要调整，并做出调整分录 2、如何审查未入账的应付账款。 P 124 3、不考虑增值税 五、审计人员李虹对纺织公司进行审计，企业提供了2010年12月31日的资产负债表如下： 资 产 年末数 负债及所有者权益 年末数 流动资产： 　 　 2,797