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企业职工工资薪金个人所得税纳税筹划浅析 经济快速发展，企业职工的工资薪金收入水平也不断提高，越来越多的职工成为个人所得税的纳税人。虽然这些个人所得税是由个人自己负担的，但实际由企业代扣代缴，职工个人对个税的影响力很小。对于普通职工来说主要的收入来源还是工资薪金这一块，如果企业能够进行精心的筹划，统筹安排，在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，不仅对职工有利，直接增加职工的实际待遇，而且对企业效益也产生积极的影响。下面本人就企业职工工资薪金所得应纳个人所得税的纳税筹划谈谈个人的观点。 一、纳税筹划相关概念 1、工资薪金个人所得税纳税筹划个人所得税工资薪金个人所得税纳税筹划理解为如下含义：在符合立法精神的前提下，扣缴义务人利用税法的特定条款和规定，借助一定的方法和实现技术，通过对个人工资、薪金所得的发放进行周密筹划，以防范涉税法律风险、准确履行纳税义务、实现个人税负最小的一种管理活动。 2、偷税避税筹划的比较 纳税筹划与偷税比较:偷税是一种违法行为,是国家采取严厉打击措施,加以限制的.而纳税筹划充分考虑法律评估,符合国家的立法精神,受国家保护和支持.纳税筹划与避税相比:避税,是指纳税人利用税法规定上的漏洞.不足和缺陷,在纳税前采取合乎法律规定的方法规避或者减轻税收负担的行为企业职工工资薪金个人所得税纳税筹划个税修改案科学筹划月度工资和奖金的发放结构。月度工资和奖金 月度工资 年终奖 月扣个税 年终奖扣个税 全年累计扣个税 1 0 180,000 0 44,125 44,125 2 3,500 138,000 0 34,500 34,500 3 8,000 84,000 345 16,800 20,940 4 12,500 30,000 1,245 3,000 17,940 5 15,000 0 1,870 0 22,440 对小王而言，方案1为最差，方案4为最优，全年分别扣缴个人所得税44125元、17940元，两者相差26185元。此外从上表可以看出，随着月度工资的增加，全年累计应扣缴的个人所得税呈现先降后升的趋势，因此在职工全年收入一定的情况下，安排月度工资和奖金的发放比例，找到之间税率的最佳配比，从而有效降低税率和个人所得税负担。利用住房公积金进行个人所得税筹划规定，职工个人与其所在单位，各依职工月工资总额的比例，按月缴存住房公积金两笔资金全部存入个人账户，归职工个人所有提取住房公积金账户内的存储余额免纳个人所得税。根据以上条件，认为可以利用住房公积金进行个人所得税税收筹划 月工资 公积金比例 公积金 应纳税所得额 税率 速算扣除数 月缴个税 税后工资 个人实得 8,400 8,400 0 0 4,900 20% 555 425 7,975 7,975 8,400 8,000 5% 400 4,100 20% 555 265 7,735 8,135 8,400 7,500 12% 900 3,100 10% 105 205 7,295 8,195 从上表数据可以看出，企业按12%缴纳公积金时小刘每月实际收入最高，比企业不缴纳公积金时多220元，而企业的负担保持8400元不变。因此在不增加企业负担的情况下，提高公积金计提比例，减少个人所得税应纳税额，从而提高职工的实际收入水平。筹划一次性奖金的发放发得多拿得少。一次性奖金按适用税率计算应纳税额，只要确定的税率高于某一档次，其全额就要适用更高一级次的税率，因此就形成了一个发放无效区间。奖金区间 奖金数额 税率 扣除数额 应纳税额 税后净得 -18000 18,000 3% 0 540 17,460 1800-54000 19,283 10% 105 1,823 17,460 54,000 10% 105 5,295 48,705 54001-108000 60,188 20% 555 11,483 48,705 108,000 20% 555 21,045 86,955 108001-420000 114,600 25% 1,005 27,645 86,955 420,000 25% 1,005 103,995 316,005 420001-660000 447,500 30% 2,775 131,495 316,005 660,000 30% 2,775 195,225 464,775 660001-960000 706,569 35% 5,505 241,794 464,775 960,000 35% 5,505 330,495 629,505 960001- 1,120,000 45% 13,505 490,495 629,505