新编会计学第2章会计核算基础知识详解.pptVIP

各类账户结构 现金（或银行存款）日记账 总分类账 （三）原始凭证的审核 1．实质上的审核。 审核原始凭证上反映的经济业务内容是否合法、合理，有无违反财经制度、不按计划或预算办事等行为，是否符合审批权限和手续，有无不合理的开支，有无伪造涂改凭证、虚报冒领等不法行为。 2．形式上的审核。 审核原始凭证的填制是否符合要求。 三、记账凭证 （一）记账凭证的概念和内容 记账凭证，是由会计人员根据审核后的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿直接依据的一种会计凭证。 记账凭证的基本内容 ： 1．记账凭证的名称； 2．填制单位的名称； 3．凭证的填制日期和编号； 4．经济业务的内容摘要； 5．会计分录，即应借、应贷的会计科目名称和金额； 6．所附原始凭证的张数； 7．会计主管、制单、审核、记账等人员签章。收款和 付款凭证还应有出纳人员的签章。 （二）记账凭证的种类 1．收款凭证：现金收款凭证 银行存款收款凭证 2．付款凭证：现金付款凭证 银行存款付款凭证 3．转账凭证：记录不涉及现金和银行存款 收入和支出的转账业务 （三）记账凭证的填制 可以根据每一张原始凭证填制，也可以把若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总后填制，或者将若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总，编制汇总原始凭证，再据以填制记账凭证。 对于转账业务，也可以用印有会计科目和借贷金额的自制原始凭证或原始凭证汇总表代替记账凭证，以简化记账凭证的填制工作。 应注意的问题： 1．按照统一规定的会计科目及核算内容正确编制会计分录； 2．不准将不同类型的经济业务合并编制一张记账凭证； 3．摘要栏内应简单概括地填写经济业务内容； 4．将原始凭证附在记账凭证后面，并注明所附原始凭证的张数； 5．按记账凭证种类连续编号。 （四）记账凭证的审核 1．审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数是否与记账凭证中所填列的附件张数一致，内容是否相符； 2．审核记账凭证中应借、应贷的会计科目是否正确，对应关系是否清晰，所记金额有无错误，借贷双方是平衡； 3．审核记账凭证中有关的项目是否填列齐全，有无遗漏，有关人员的签章是否完备等。 四、会计凭证的传递和保管 （一）会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制起到归档保管时止，在本单位内部有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 应做好以下工作： 1．合理确定会计凭证传递流程。 2．合理确定会计凭证在各个环节的停留时间。 （二）会计凭证的保管 每月月末，会计部门应将记账凭证连同所附的原始凭证，按照编号顺序装订成册，加具封底封面，指定专人保管，年终时移交会计档案室登记归档。 《会计档案管理办法》规定，原始凭证和记账凭证的保管期限均为15年。期满后需按规定的审批手续报经批准后才能销毁。 第五节 账 簿 一、账簿的概念和作用 账簿，是以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿记。它由许多具有专门格式，同时又相互连接在一起的账页组成。 通过设置和登记账簿，可以提供系统完整的核算资料。同时账簿记录又是编制会计报表、进行会计分析和会计检查的重要依据。 二、账簿的分类 （一）账簿按用途分类 序时账簿：现金日记账 银行存款日记账 分类账簿：总分类账 明细分类账 备查账簿： （二）账簿按外表形式分类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 三、账簿的格式和登记方法 （一）日记账的格式与登记方法 一般采用三栏式订本账，设“收入”、“支出”、“结余”三个金额栏。 现金日记账由出纳员根据现金收款凭证和付款凭证，以及从银行提取现金业务的银行存款付款凭证，逐日逐笔顺序登记。 银行存款日记账由出纳员根据银行存款收款凭证和付款凭证，以及将现金存入银行业务的现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。 号 字 日 月 结余 支出 收入 对方科目 摘 要 凭证 年 （二）分类账的格式与登记方法 1．总分类账的格式与登记方法 总分类账一般采用三栏式订本账，设“借方”、“贷方”、“余额”三个金额栏，按会计科目开设账页。 总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以先按一定方式将记账凭证汇总后登记。 具体方法取决于各单位所采用的账务处理程序。 号 字 日 月 余额 借 或 贷 贷方 借方 对方科目 摘 要