第五章企业所得税、个人所得税法律制度教案解析.ppt

第二节 个人所得税法律制度 三、各类所得应纳税额计算 【考题·单选题】（2012年）钱某在一次演出中取得收入10000元。已知劳务报酬所得每次收入不得超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。钱某应缴纳的个人所得税税额为（　）元。 　　A.1840 　B.1600 C.2000 　D.4800 『正确答案』B 『答案解析』本题考核劳务报酬所得的计算。应缴纳个人所得税＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）。 第二节 个人所得税法律制度 三、各类所得应纳税额计算 （五）稿酬所得（★★★） 　　1.税目——“出版、发表”取得的所得。 　　关于报纸、杂志、出版等单位职员在“本单位”刊物上发表作品的征税总结： 单位 职务 计税规定 报社、杂志社 记者、编辑 工资、薪金所得 其他岗位 稿酬所得 出版社 专业作者 稿酬所得 　【简化记忆】除报社、杂志社的记者编辑外，其他人出版、发表作品都按稿酬所得计税。 第二节 个人所得税法律制度 三、各类所得应纳税额计算 （五）稿酬所得（★★★） 　　【考题·单选题】（2011年）根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（　）。 　　A.审稿收入 B.翻译收入 　　C.题字收入 D.出版作品收入 　『正确答案』D 稿酬所得为出版、发表取得的所得，选项ABC不属于出版、发表取得的所得。 第二节 个人所得税法律制度 三、各类所得应纳税额计算 （五）稿酬所得（★★★） 　　【例题·单选题】某出版社专业作者2009年8月将其精选的书画作品交由该出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（　）。 　　A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 　　C.稿酬所得 　D.特许权使用费所得 『正确答案』C 『答案解析』本题考核稿酬所得。出版、发表所得为稿酬所得。 第二节 个人所得税法律制度 三、各类所得应纳税额计算 　2.应纳税额计算 　　（1）计税方法：按次计征 　　关于次的规定： 　　出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。 （2）税率：20% 　　【注意】稿酬所得，按应纳税额减征30%，故实际税率为14% 　　（3）计税依据 　　①每次收入不超过4000元的，减除费用800元 　　②每次收入超过4000元的，减除费用20% 　　 第二节 个人所得税法律制度 三、各类所得应纳税额计算 　（4）计税公式 　　①每次收入不超过4000元的 　　应纳税额＝（每次收入额－800）×14%； 　　②每次收入超过4000元的 　　应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×14% 第一节 企业所得税法律制度 七、征收管理 （一）纳税地点 居民企业 登记注册地 登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 非居民企业 有场所，有联系——机构场所所在地 有两个以上场所——经批准选择其主要场所汇总缴纳 没场所或有场所但没联系——扣缴义务人所在地 第一节 企业所得税法律制度 七、征收管理 （二）纳税期限 　企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。　　 1.一般情况　　纳税年度为公历1月1日至12月31日。　　 2.特殊情况　　 （1）开业当年，实际经营期不足12个月，以实际经营期为个纳税年度；　　 （2）依法清算，以清算期间作为一个纳税年度。 　　 第一节 企业所得税法律制度 七、征收管理 （三）纳税申报　 （1）分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起“15日内”，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。　　（2）汇算清缴。企业应当自年度终了后“5个月内”向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。　　（3）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起“60日内”，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。　　（4）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 第一节 企业所得税法律制度 七、征收管理 【考题·判断题】（2014年）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（　） 『正确答案』√ 『答案解析』本题考核汇缴清算。题目表述正确。 第一节 企业所得税法律制度 第二节 个人所得税法律制度 一、纳税人和征税对象 个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者“个人”为扣缴义务人。 　　【注意1】个人所得税的所得人即包括“自然人”又包括“自然人性质的特殊主体”。（个体工商户） 　　【注意2】扣缴义务人中