预算编制与执行方法和技巧教案分析.pptVIP

方法 适用范围 应用说明 固定预算 适用于固定成本费用预算的编制 固定成本费用的划分 弹性预算 适用于变动成本费用预算的编制 变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制 增量预算 适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制 合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因 零基预算 适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制 使用周期不宜过短，否则会增加工作量 定期预算 适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制 合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量 滚动预算 适用于定期预算以外的指标预算的编制 通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作 确定预算 适用于预算期稳定的预算指标编制 合理使用此方法，可以减少预算编制工作量 概率预算 适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期预算的编制 运用加权平均方法计算期望值 目 录 企业预算组织建立与协调 预算目标确定与编制基本方法 预算具体编制方法和技巧 预算执行程序和控制方法 1.预算前的准备工作 原材料消耗情况；市场供应分析和预测；供应商变动等 采购部 人员需求和素质要求；培训情况和计划；职工构成及有关情况；业绩评价和薪酬制度调整；劳动力成本和劳动效率 人力资源部 设备维修和保养情况；设备更新改造和装备情况；维修、更新改造费用估算。 设备动力部门 新产品开发情况；技术改造和设备更新情况；技术发展规划；开发计划；研发项目计划和估算；项目要求及人员配置；产品质量分析等。 技术部门 生产情况及生产能力；产品质量及合格率；库存情况；产品成本基础数据；劳动生产率情况等 生产部门 销售情况分析及市场反馈；销售预测；已签订的预算年度合同；销销售行动方案；售费用基础数据 销售部门 财务报表及分析报告；预算目标测算方案；融投资预算草案；产品成本、固定资产、应收账款等数据 财务部门 编制前准备 部门 在自上而下、自下而上的预算编制过程中，对于预算编制基本方法的运用，通常体现为以下的逻辑计算过程： ① 财务标准：预算管理部通常会根据各责任中心近几年预算实际执行情况，考虑预算期主客观因素变化，提出财务审核的预算标准，与各责任中心进行协商确定预算指标。通常财务标准主要有趋势比率、相关比率、构成比率、定额指标和制度规定标准等。 ② 作业标准：所谓作业标准是指影响预算指标的关键驱动因素，如人工成本的关键驱动因素是工时定额、产量、人员定编、人均工资水平等。各责任中心根据历史情况和预算期发展趋势，依据预算指标的关键驱动因素编制预算。 ③ 上下协商：预算管理部与各责任中心就各自测算的依据交换意见，上下协商，达成共识。为了提高预算编制工作效率，各责任中心对于变动较大的预算指标事先作出详细说明，以便预算管理部审核。 2.预算编制具体方法和技巧 销售 预算 销售量：市场预测法、量本利法 销售单价：竞争定价法、量本利法 预测方法 销售预算=预计销售量×预计销售单价 应收帐款预算=期初余额+本期赊销额－本期收款额 计算 按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制） 按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制） 应收帐款预算（按季度或月份编制） 预算表 销售预算是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销售单价采用一定的方法确定。 编制依据 说 明 项 目 市场预测推算表 128843 107882 销售预算 21% 19% 预计占有率 5.30 5.15 单价＋0.15 2% 2% 预计变动 24310 20948 预计销售量 19% 17% 市场占有率 价格变化调整 公司市场规模 24310 20948 预计销售量 115763 110250 预计规模 21% 19% 公司预计占有率 105% 105% １＋增长％ 115763 110250 行业预计规模 110250 105000 期初规模 公司销售额 行业市场规模 本年 上年 指标 本年 上年 指标 960000 320000 320000 240000 160000 销售收入（元） 80 80 80 80 80 销售单价（元） 12000 3000 4000 3000 2000 预计销售量（件） 全年 四 三 二 一 季度