第6章合并财务报表摘要.ppt

练习题 ③B公司2013年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给A公司，账款已结清。该台管理设备账面原价为2000万元，至出售日的累计折旧为1200万元，剩余使用年限为4年。B公司原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零，至出售时未计提减值准备。A公司购入这台管理设备后，当日投入使用，以1000万元作为固定资产的入账价值，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为零。 (3)其他有关资料： ①合并财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法时应考虑内部交易的影响。 ②编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响。 ③不考虑其他因素的影响。 要求： (1)编制A公司2013年个别财务报表中与长期股权投资业务有关的会计分录。 (2)编制集团2013年内部债权债务、内部商品销售和内部固定资产交易抵消分录。 (3)计算合并报表2013年12月31日按权益法调整后长期股权投资抵消前的账面额。 (4)编制该集团公司2013年与投资业务有关的合并抵消分录。 练习题 【计算分析题】甲公司、A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。 资料1：甲公司与A公司2013年度有关资料如下： (1)甲公司2013年1月1日发行股票10000万股取得A公司70%的股权，并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元，发行日每股市价为2. 95元，甲公司另支付发行费用500万元。甲公司对A公司投资前所有者权益总额为900000万元，其中股本为300000万元，资本公积为500000万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为90000万元。 (2)A公司在购买日股东权益总额为32000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为2800万元。A公司购买日应收账款账面价值为3920万元、公允价值为3820万元；存货的账面价值为20000万元、公允价值为21100万元：固定资产账面价值为18000万元、公允价值为21000万元。除上述资产外，A公司购买日其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日股东权益公允价值总额为36000万元。 (3)甲公司2013年实现净利润80000万元，向股东分配现金股利20000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益600万元，无其他所有者权益变动。 (4)A公司2013年全年实现净利润10500万元，向股东分配现金股利4500万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动。截至2013年12月31日，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销；购买日发生评估增值的存货，当年已全部实现对外销售；购买日固定资产原价评估增值系公司用办公楼增值，该办公楼采用的折旧方法为年限平均法，该办公楼剩余折旧年限为20年，预计净残值为0。 练习题 (5)假定甲公司和A公司在合并前不存在关联方关系，且不考虑内部交易和所得税的影响。 资料2：甲公司持有B公司90%股份（系2013年以前取得），能够控制B公司的财务和经营政策。甲公司与B公司2013年度有关资料如下： (1) 2013年6月10日甲公司从B公司购进W商品200件，购买价格为每件2万元，价款已支付。B公司W商品每件成本为1.6万元。2013年甲公司将上述W商品对外销售150件，每件销售价格为2.2万元，年末结存W商品50件。2013年12月31日甲公司结存的W商品的可变现净值为70万元。 (2) 2013年7月1日，B公司出售一项专利给甲公司。该项专利在B公司的账面价值为380万元，销售给甲公司的售价为500万元。甲公司取得该专利后，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为O。假定税法规定的摊销年限，摊销方法及净残值与会计规定相同。该专利摊销计入管理费用。2013年12月31日该项无形资产（专制权）未发生减值迹象。 至2013年12月31日，甲公司尚未支付该笔专利款500万元。B公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。 要求（填列下表1和表2时，不考虑除上述资料以外的其他影响） ： (1)根据资料1，将甲公司2013年12月31日合并资产负债表和2013年度合并利润表中部分项目的金额填到下表l中。 练习题 (2)根据资料2，将甲公司2013年12月31日合并资产负债表部分项目的列示金额和调整金额