营业税改征增值税实务最新政策应用摘要.ppt

* 一般纳税人申报 一、申报流程及资料 二、申报表及其附列资料的主要变化 三、申报表及其附列资料的具体介绍 四、申报案例 * 一般纳税人常规申报流程 * 必报资料 纳税申报资料 备查资料 一般纳税人和小规模纳税人的申报资料有区别 一般纳税人纳税申报资料 * 一般纳税人纳税申报必报资料 《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》； 《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）； 《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）； 《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细） 一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，有扣除项目的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他一般纳税人不得填写该附列资料。 《固定资产进项税额抵扣情况表》。 * 一般纳税人纳税申报必报资料 使用增值税防伪税控系统的纳税人，须报送记录当期纳税信息的报税盘（原一般纳税人报送IC卡），如果明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘；使用机动车销售统一发票税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统的纳税人，须报送记录当期纳税信息的税控盘、报税盘。 《海关完税凭证抵扣清单》； 《运输费用结算单据抵扣清单》（限填写取得的试点实施日之前开具的在抵扣期限之内尚未抵扣的除公路内河运输发票外的运费结算单据以及取得试点实施日之后开具的铁路运输结算单据）。 * 备查资料 1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联； 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联； 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件； 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票； 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联； 6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单； 7.主管税务机关规定的其他资料（包括特殊行业需要报送的特定资料）。 * 一般纳税人申报 一、申报流程及资料 二、申报表及其附列资料的主要变化 三、申报表及其附列资料的具体介绍 四、申报案例 * 申报表及其附列资料的名词解释 （一）“货物”，是指增值税应税的货物。 （二）“劳务”，是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。 （三）“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。 （四）“按适用税率征税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝销项税额-进项税额”公式计算增值税应纳税额的征税方法。 * 申报表及其附列资料的名词解释 （五）“按简易征收办法征税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝不含税销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的征税方法。 （六）“应税服务扣除项目”，是指提供有形动产融资租赁服务的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。 * 申报表及其附列资料的名词解释 （七） “税控增值税专用发票”，具体包括以下三种：增值税防伪税控系统开具的防伪税控《增值税专用发票》；货物运输业增值税专用发票税控系统开具的《货物运输业增值税专用发票》；机动车销售统一发票税控系统开具的税控《机动车销售统一发票》。 （八）留抵税额挂账纳税人，是指税款所属2013年7月份的申报表主表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。 * 一般纳税人申报表主要变化（主表） 主表仍有38行、4列数据需要填报，外观同原来相比基本没有变化（仅列的名称增加“和应税服务”），但填写内容的要求有新的要求。 （1）“一般货物及劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。 （2）“即征即退货物及劳务和应税服务”列：填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。 * 一般纳税人申报表主要变化（主表） （3）受差额征税政策影响，销售额1、4、7、8栏均指差额扣除之前的销售额，销项税额第11栏却指差额扣除之后的销项税额。 （4）第13、18、20、25、32、36、38栏的“本年累计”填写有特殊要求。 尤其是原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣，形成货物和劳务挂账留抵税额。利用13、18、20栏“