一些特殊的涉税、账务问题解析.ppt

* 答：《增值税暂行条例》第二十三条第（二）款规定，固定业户到外县销售货物，应当向其机构所在地主管机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有证明而到外县销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。 1、公司在异地销售产品如何缴纳税款？ 答：根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。其中包括其他收入。《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条所称的其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、 2、企业在注销前，对未付清的货款是否需要确认收入？ 已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。另外，根据《税收征管法实施细则》第十六条规定：“纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。”根据上述规定，企业在办理注销之前，如果有应付货款未付清，应将其并入收入总额计算缴纳企业所得税，并在办理注销税务登记前，向税务机关结清应纳税款。 重要文件：财税（2009）59号《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，该通知所称重组范围包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等；该通知明确企业重组适用特殊性税务处理规定的条件，及符合条件情况下可进行的特殊性税务处理。且规定适用以上条件且进行特殊性税务处理的企业必须向主管税局提交书面备案。 3、企业重组涉税事项。 答：根据国税发[2008]23号，外商投资企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定 4、以前年度已享受过两免三减半税收优惠，实际经营未满10年或是经营期已满10年但以生产性业务为主不够10年的外商投资企业是否需补缴其此前已经享受的定期减免税税款？ 补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条规定：对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。生产性投资企业应符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条规定，并且生产性业务收入占全部业务收入超过50%。因此，实际经营未满10年或者是以生产性业务为主的经营期未够10年均需补缴其此前已经享受的定期减免税税款。 答：自然人转让所投资企业股权(份)(以下简称股权转让)取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用合理方法核定。如参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产 5、自然人投资企业，所投资企业拥有房屋及建筑物、土地使用权等增值较大的不动产，股权转让价的计税依据？ 份额核定股权转让收入。 对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。 因此：自然人投资企业发生股权转让行为时，不能单考虑投资成本，应考虑净资产份额，特别是房产及建筑物等实际发生增值下的评估价。 *