社会组织财税制度解析.pptVIP

四、营改增试点过渡政策： 下列项目免征增值税： 1、个人转让著作权。 2、残疾人个人提供应税服务。 3、航空公司提供飞机播撒农药服务。 4、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 5、试点纳税人提供的国际货物运输代理业务。 6、中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。 7、青藏铁路公司提供的铁路运输服务。  增值税与营业税的简单区分 其他税费 1.城市维护建设税、教育费附加 【增值税+消费税+营业税】×城市维护建设税税率 【增值税+消费税+营业税】×教育费附加费率 2.印花税、 房产税、城 镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费等（不通过应交税费科目核算） 3.资源税 4.土地增值税等  公益性捐赠 一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其民政部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。　 二、个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。 公益性社会团体和第二条所称的社会团体均指依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部门依法登记、符合以下条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体： （一）符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条第（一）项到第（八）项规定的条件；　　 （二）申请前3年内未受到行政处罚；　　 （三）基金会在民政部门依法登记3年以上（含3年）的，应当在申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记3年以下1年以上（含1年）的，应当在申请前1年年度检查合格或社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记1年以下的基金会具备本款第（一）项、第（二）项规定的条件；　 （四）公益性社会团体（不含基金会）在民政部门依法登记3年以上，净资产不低于登记的活动资金数额，申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），申请前连续3年每年用于公益活动的支出不低于上年总收入的70%（含70%），同时需达到当年总支出的50%以上（含50%）。 《条例》第五十二条　本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体： （一）依法登记，具有法人资格； （二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的； （三）全部资产及其增值为该法人所有； （四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业； （五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织； （六）不经营与其设立目的无关的业务； （七）有健全的财务会计制度； （八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配； （九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。 申请捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，需报送以下材料：　　 （一）申请报告； （二）民政部或地方县级以上人民政府民政部门颁发的登记证书复印件；　　 （三）组织章程； （四）申请前相应年度的资金来源、使用情况，财务报告，公益活动的明细，注册会计师的审计报告； （五）民政部门出具的申请前相应年度的年度检查结论、社会组织评估结论。 存在以下情形之一的社会团体，应取消公益性捐赠税前扣除资格： （一）年度检查不合格或最近一次社会组织评估等级低于3A的；　　（二）在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；　 （三）存在偷税行为或为他人偷税提供便利的；　 （四）存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的；　　 （五）受到行政处罚的。 被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，存在第（一）项情形的，1年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格，存在第（二）项、第（三）项、第（四）项、第（五）项情形的，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。　 　对本条第一款第（三）项、第（四）项情形，应对其接受捐赠收入和其他各项收入依法补征企业所得税。 （二）个人 个人通过社会团体、 国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定，准予在所得税税前扣除。 个人所得税法及实施条例规定： 个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。 个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税