营改增项目人员培训解析.ppt

选择供应商方法 同一材料如有两个供应商可以选择，一个是一般纳税人，一个是小规模纳税人，如何选择？ 如小规模纳税人自己开发票，不能抵扣， 则价格一般纳税人的价格/1.17约为85折，方可选择小规模纳税人； 如小规模纳税人到国家税务局代开增值税专用发票，能按3%抵扣，则 价格(一般纳税人的价格/1.17)*1.03,约为88折,方可选择小规模纳税人。 案例分析说明 在介绍“营改增”的各项应对措施之前，先讲这个案例的目的主要是： 1.说明在“营改增”后，选择供应商的方法。 2.说明作一项选择的标准是总成本最低，并不是税负最低，如果作出该项选择后税负是降低了，但成本增加了，税负的降低不能弥补成本的增加，造成总成本上升，那就不能进行该种选择。 因此，后面介绍的应对措施仅仅是给大家提供一种思路，不能生搬硬套，选择是否执行该项应对措施的标准就是总成本最低，而不是税负最低。欢迎大家在实践中集思广益，想出更多的应对措施供大家分享。 建筑业“营改增”的应对策略介绍 具体业务中的应对措施 1.建立各项目增值税台账 营改增后，明确各项目增值税由项目承担，但由于各个工程增值税的缴纳并非在工程所在地，而是所属分公司注册所在地，每个月分公司的增值税包含了多个地方多个工程的增值税申报，各个工程的销项税、进项税互相抵扣，最终的税负并不一定等于各个项目税负的简单相加，因此，应核算到项目部，建立各项目增值税销项税、进项税台账，以确定各项目增值税税负，明确经济责任。 建筑业“营改增”的应对策略介绍 具体业务中的应对措施 2.招标、投标、询标过程的应对； “营改增”对不同的企业造成的税负影响是不同的，一些没有发票管理或都管理混乱的企业将会大幅提高税负，大大降低业务承接的竟争力。我公司由于平常始终强调发票管理，营改增后，虽然也会提高一些税负，但相对于同行业，提高的幅度相对会较低。 所以，在营改增对全行业都会提高税负且我公司相对会提高较少的情况下，我公司可以在招投标过程中，将“营改增”作为谈判的筹码，适当上浮造价。 建筑业“营改增”的应对策略介绍 具体业务中的应对措施 3.工程合同签订的应对； 营改增的各项应对措施中，会有不少措施涉及业主、分包、材料供应等，其中，许多措施与业主有关，需要业主的配合。而这一切，都需要在合同中体现。所以，在业务的承接过程中就需要关注这些措施，并且落实到合同中去。 合同中明确税收内容：营改增后的增值税由施工单位计算缴纳，甲方不得代扣代缴。 甲供材料：对税收影响很大，公司应从签订施工合同时就加以规范，避免甲供材料部分无法抵扣。 建筑业“营改增”的应对策略介绍 具体业务中的应对措施 4.项目管理人员工资支出的应对； 项目部管理人员是劳务支出，公司直接依工资表发放工资，无法形成增值税的进项抵扣。 营改增后，各劳务公司如果同样改成缴纳增值税，则项目部应减少工资发放额度，将管理人员的聘用关系转移至劳务公司，由劳务公司支付工资。 建筑业“营改增”的应对策略介绍 具体业务中的应对措施 5.项目班组支出的应对； 在我们的工程建设中，存在大量的班组的形式，这些班组或纯劳务承包，或专项的包工包料，其中“料”部分可用增值税发票抵扣进项，劳务部分由项目直接发放工资，无法抵扣进项。 所以，营改增后，如果劳务公司也改成缴纳增值税，则，减少劳务班组的劳务工资发放，改为通过劳务公司发放工资。 建筑业“营改增”的应对策略介绍 具体业务中的应对措施 6.劳务分包的应对； 劳务的专业分包是政府倡导的方向，在许多区域公司已有实施。但真正意义上的劳务分包还是比较少，大部分是形式上的分包，实质上仍是项目班组的形式，劳务公司只是开一下发票，收一点管理费而已。 营改增以后，劳务公司如果改成缴纳增值税，则没有问题，由其提供增值税发票进项抵扣。若劳务公司未营改增，则应努力减少劳务分包的额度，采用多种方法转至可抵扣项目。 建筑业“营改增”的应对策略介绍 具体业务中的应对措施 7.钢材、水泥等材料采购的应对； 钢材、水泥在建筑成本中有较大占比，在采购中本身应可取得增值税发票。但在实际工作中，取得假票的可能性较大。在营改增后，用假票抵扣进项税后后果会非常严重。所以，必须加强发票的检查力度，将物流、票流、资金流统一起来，减少风险。 建筑业“营改增”的应对策略介绍 具体业务中的应对措施 8.商品砼采购的应对 商品混凝土企业实行简易征收增值税,税率6%，其采购的水泥等不能抵扣进项税。所以，各项目商品混凝土的采购可采用自购水泥委托加工的方式，将税率较高的水泥用于自身的进项抵扣，减少税率较低的商品混凝土的进项抵扣。 建筑业“营改增”的应对策略介绍 具体业务中的应对措施 9.砂石等地方材料及辅助材料的应对 这些材料有许多是小规模纳税人，无法提供增值税发票，还有