第七章全面预算w摘要.pptVIP

近年以来，预算管理工作引起我国大中型公司的广泛重视，不仅在实践中取得了一定成效,而且在预算管理的理论研究上也取得了丰硕的成果。 实施全面预算管理的误区 误区一：为预算而预算 误区二：编制预算属纯财务行为 误区三：预算编制方法模式化 误区四：对编报预算的准确度急于求高 误区五：预算能否批准主要取决于管理层对预算结果的满意度 误区六：管理部门的预算考核只注重费用节约额 预算（Budget）是管理层在计划中设定的对未来某一特定时期经营活动的数量表述，是用货币单位反映企业未来期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。 全面预算（Comprehensive Budget）反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计收益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 明确各部门的工作目标和任务 协调各部门的工作 控制各部门的经济活动 考核各部门的成绩 全面预算：全球最佳实践公司 1、营业预算 ? （1） 销售预算 （2） 生产预算 ??? 直接材料预算 ??? 直接人工预算 ??? 制造费用预算 ??? 期末产成品存货预算 （3） 销售成本预算 （4） 销售及管理费用预算 2 、财务预算 财务预算量化了企业管理层对未来收入、现金流量及财务状况的预期，包括： （1）? 现金预算表 （2）? 预计收益表 （3）? 预计资产负债表 3、资本支出预算 有关资本支出的问题在本书的第六章中讨论，本章主要讨论有关经营预算和财务预算的编制方法和原理。 编制顺序是先编制销售预算，然后再以“以销定产”的方法，依次编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制各项专门决策预算；最后，根据业务预算和专门决策预算再编制财务预算。 企业的财务预算是在上述经营预算和资本支出预算的基础上，按照一般会计原则和方法编制出来的。 通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入： 　　　　销售收入＝销售量×销售单价 从上式可见，销售预算实际受到销售量和销售单价两方面因素的影响。有关销售预测的方法在第四章中已作过详细介绍。 销售预测仅仅是初步的估计，企业在编制预算时，通常还需考虑预测结果是否与公司的战略计划相吻合，企业的预算委员会经讨论，可能会在销售预测的基础上作适当的调整，如在加强促销手段的基础上，适当调高销售量的预测数。 生产预算是根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为： 　　 预计生产量 ＝预计销售量 +预计期末产成品存货量 －预计期初产成品存货量 生产预算反映的是在满足销售需求和期末产成品存货量的基础上，公司应生产的产品数量。 编制生产预算时，不仅要考虑企业的销售能力，同时还要考虑预算期初和期末的存货量，因为一般企业通常都会保持一定的存货储备量，以应付生产和销售的不确定性。 预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算： 　　　　预计直接材料采购量 ＝预计生产量×单位产品耗用量 ＋预计期末材料存货 －预计期初材料存货 根据计算所得到的预计直接材料采购量，不仅可以安排预算期内的采购计划，同时也可得到直接材料的预算额： 　　　直接材料预算额 ＝直接材料预计采购量×直接材料单价 与生产预算相同，在编制直接材料预算时考虑期初、期末存货的目的也在于尽可能地降低产品成本，避免因材料存货不足影响生产，或由于材料存货过多而造成资金的积压和浪费。 直接人工预算与直接材料预算相似，也是在生产预算的基础上