第二章税收筹划的基本方法摘要.ppt

第二章：税收筹划的基本方法 第一节：特定条款筹划方法 一、特定条款筹划规律 特定条款包含着特殊性，往往会带来较大的税收筹划空间。 二、特定条款筹划技术 分为选择性条款筹划技术、鼓励性条款筹划技术、缺陷性条款筹划技术三大类。 （一）选择性条款筹划技术 选择性条款适用于以下情况，即对于同一纳税事项，因其前提条件发生变化而可以选择适用迥然不同的税收政策。 案例2-1 融源股份公司为商品流通企业，兼营融资租赁业务。 （二）鼓励性条款筹划技术 鼓励性税收政策是一定时期国家的税收导向，纳税人可以充分利用这些鼓励性政策，合理筹划以降低其税收负担。 1、鼓励性税收优惠的形式 （1）免税 （2）减税 （3）免征额 （4）起征点 （5）退税 （6）优惠税率 （7）税收抵免 2、鼓励性条款筹划技术的应用 案例2-4 长江软件开发公司2008年预计实现嵌入式软件销售金额23400万元。 案例2-5 八方建设集团公司自2008年起由建筑装修转向国家重点扶持的公共基础设施建设。 （三）缺陷性条款筹划技术 缺陷性条款又称“税法漏洞”，即所有导致税收失效、低效的政策条款。 “挂靠”就是一种常见的避税形式，即企业或个人通过挂靠享受国家税收优惠政策的产业或企业，以利用这些产业或企业的名义争取税收减免的一种税收规避方法。 案例2-7 中国一家纺织厂生产手套向美国出口 第二节：税制要素筹划方法 一、税制要素筹划规律 税