企业所得税计算解析.pptVIP

【答案及解析】 确定计算业务招待费的扣除限额的基数=3000+400+600=4000（万元） 　　转让商标所有权收入、接受捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费扣除限额的基数。 　　第一，标准的计算，为发生额的60%：30×60%=18（万元）； 　　第二，限度的计算：4000×5‰=20（万元）。 　　两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。 （6）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【计算题】 2012年某居民企业实现商品销售收入2000万元，接受捐赠收入100万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。当年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计多少万元。 答案： 　1、业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰； 可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万元）＜30×60%=18（万元）； 2、广告费和业务宣传费不得超过当年销售（营业）收入的15%。可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300（万元）＜240+80=320（万元）；合计可扣除10+300=310（万元）。 （7）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利