税收原则祥解.ppt

1.税种选择 在完全竞争市场，又没有外部因素影响情况下，对商品征税导致的效率损失大于所得税。 2.税基（课税范围）选择 从资源配置效率角度分析，一般商品税的效率损失小于选择性商品税，因此，一般商品税优于选择性商品税。 3.税率选择 对于一般商品税，有单一税率和差别税率两种。 一般商品税如果选择单一税率，即所有商品都按相同税率征收；如果选择差别税率征收，即对于不同商品按不同税率征收。 一般商品税如果选择差别税率，从资源配置的效率角度分析，对资源配置的影响相当于选择性商品税。 因为差别税率影响到不同商品的比价关系，从而影响到由市场决定的商品选择，在市场所决定的资源配置处于最优的情况下，将使资源偏离最优配置状态。 税收改善资源配置效率 1.税收与外部性商品（纠正外部成本和收益） 税收与外部性商品，可分为税收与产生外部成本商品和税收与产生外部收益商品两种情况。 （1）税收与外部成本商品 外部成本是相对于内在成本而言，也就是在私人成本中没有得到反映的成本，或者说是私人成本和社会成本之间的差额。如企业污染就属于比较典型的没有计入企业成本，不需由企业负担补偿，却给社会带来损害的外部成本。 对于对产生外部成本商品征税可以增进社会福利，提高资源配置效率。 （2）税收与外部收益商品 在存在外部收益的情况下，按企业内部收益计算的产出必然小于按社会收益计算的产出，按企业内部收益计算的商品价格也低于按社会收益计算的商品价格。 如果对产生外部收益的商品减税，或给予补贴，减税或补贴相当于外部收益，也可以使企业达到按社会收益计算的产出生产，增加社会福利。 2.税收与社会有益(有害)商品 法律上，对于有益商品(如劣值品)应受到社会鼓励，而有害商品(如优值品)应受到社会限制。 从政府角度来讲，通过对有益商品给予减税或补贴，对于有害商品提高税率，以鼓励有益商品发展，限制有害商品发展。 二、税收行政效率原则 税收经济效率是从资源配置角度，分析税收对资源配置的影响； 而税收行政效率是从税收行政管理角度，分析税收投入（成本）和产出（收入）关系，分析税收成本效益?。 1.税收成本含义 税收成本是衡量税务行政效率的主要指标和依据，因为在税收收入确定的情况下，主要通过降低税收成本费用来提高税务行政效率。 税收成本，即税收制度的运行成本，包括征税成本和纳税成本两方面的支出。 税收的征税成本是指政府、税务部门为行使征税职责而发生的各种费用支出，包括税务部门的人员经费、公用经费和建设费用。如用于保存记录、检查帐目、印制有关票据、支付税务人员工资，为税务人员提供相关设备等支出均为征收成本。 税收的纳税成本包括直接纳税成本和间接纳税成本两部分。 直接纳税成本是指纳税人为履行纳税义务而发生的各种费用支出，如纳税人按照税法进行税务登记、核算、申报、缴纳税款、常务处理、发票管理、聘用税务师或律师代理涉税事宜等所发生的费用； 间接纳税成本是指纳税人在履行纳税义务过程中所承担的精神负担、心理压力、机会成本，以及纳税人为逃避税收所花费的时间、精力和金钱、逃避税收被发现后所受到的处罚等。 相对而言，税收征收成本比较容易计算，而纳税成本一般难以计算，特别是纳税人在时间、心理方面的代价等间接纳税成本，很难找到合适的客观衡量指标。 因此，在考察税收成本问题时，针对的往往是税收的征收成本，并用征税费用占全部税收收入的比重数字为基本衡量指标。这是反映税收征收管理效率的主要依据。利用这一指标可以反映不同税种、不同国家、不同时期税收效率的发展变化情况。 各国行政效率如何？ 资料显示，美国征税成本为0.58%，新加坡为0.95%，澳大利亚为1.07%，日本为1.13%，英国为1.76%。 而在我国，据国家税务总局公布的数据测算，1994年税制改革前，我国征税成本为3.12%，1994年税制改革和税务机构分设后，征收成本有所上升，到1996年约为4.73%。据估算，到上世纪末中国的征税成本约为5%～8%。也就是说，每征收100元的税收，需要支出5～8元的费用。 其中，中西部地区的征税成本更高，如内蒙古为9.6%，贵州为11%，河北为7.96%。 我国为什么征税成本这么大？ 一方面，机构庞大：国税、地税 另一方面，税源分散，税务代理机构没有国外发达 四大国际会计师事务所 在国际上，市值（2010年数据）： 德勤（DTT），收入265.78亿美元，从业人员124000人。 普华永道（PWC），收入265.69亿美