中国税收课件()祥解.ppt

一、纳税人 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。单位是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。个人包括个体经营者。 二、征税范围 土地增值税的征税范围是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的收入。“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入”是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。“国有土地”是指按国家法律规定属于国家所有的土地。“地上的建筑物”是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。“附着物”是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。“收入”是指转让房地产的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入。 三、计税依据 Text Text Text 3. 按照房地产评估价格计算征收 2. 纳税人分期分批开发、转让房地产的扣除 1. 法定扣除项目 四、税率 土地增值税实行四级超率累进税率，每级“增值额未超过 扣除项目金额”的比例均包括本比例数。增值额未超过扣 除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项 目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为 40%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目 金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金 额200%的部分，税率为60%。? 五、土地增值税的计算 计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下： ?（1） 增值额未超过扣除项目金额50％的。 ?土地增值税税额=增值额×30％ ?（2） 增值额超过扣除项目金额50％、未超过100％的。 ?土地增值税税额＝增值额×40％－扣除项目金额×5％ ?（3） 增值额超过扣除项目金额100％、未超过200％的。 ?土地增值税税额=增值额×50％－扣除项目金额×15％ ?（4） 增值额超过扣除项目金额200％的。 ?土地增值税税额=增值额×60％－扣除项目金额×35％ ?式中的5％，15％，35％为速算扣除系数。 六、土地增值税的减免 3. 对个人转让房产 的税收优惠 4. 以房地产进行投资 或联营的征免税问题 2. 对国家征用、收回的房地产的税收优惠 6. 关于兼并企业转让 房地产的征免税问题 5. 关于合作建房的 征免税问题 7. 关于赠与房地产 征免税问题 8. 关于房产捐赠征免税问题 1. 对建造普通标准住宅的税收优惠 七、土地增值税的征收管理 1. 征收机关 2. 缴纳程序 知 识 小 结 财产税是以纳税人占有或支配的财产为征税对象的一类税的总称。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。房产税又称房屋税，是国家以房产作为课税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人均为房产税的纳税人。房产税的征税对象是房产。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。房产税的征税范围不包括农村。房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入，主要有从价计征和从租计征两种计征方法。 车船税是以中华人民共和国境内的车辆、船舶为征税对象，针对车船的所有人或者管理人征收的一种税。在中华人民共和国境内的车船的所有人或者管理人为车船税的纳税义务人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。车船税的征税对象是依法在车船管理部门登记的车船，具体征税范围包括 知 识 小 结 车辆和船舶两类。车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。 契税是以境内出让、转让、买卖、赠与、交换发生权属转移的土地、房屋为征税对象而征收的一种税。契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。契税的纳税义务人是我国境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。契税采用征收机关直接征收的方式。 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。土地增值税的征税范围是转让国有房地产所取得的收入。土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。纳税人转让房地产所取得的收入减除法定扣除项目金额后的余额为增值额。 目录 3 模块三 契税 2 1 4 模块四 土地增值税 模块二 车船税 模块一 房产税 1.了解房产税的征税范围、纳税义务人、计