财务报表审计中对舞弊的考虑---准则要点.ppt

与管理层和治理层进行讨论  管理层未能识别出舞弊 管理层未能解决内部控制缺陷 交易授权的适当与完整 审计师对控制环境的评估 管理层对控制的性质、范围 和频率的估计 管理层的行为可能表明财务报告 的虚假性 治理层关注事项 第十二节 无法继续执行审计业务时的考虑 难以继续执行审计业务的异常情形 被审计单位针对舞弊未能采取注册会计师认为必要的措施 注册会计师通过考虑舞弊导致的重大错报风险和审计测试的结果，认为存在重大和广泛的舞弊风险 注册会计师对管理层、治理层的胜任能力或诚信产生了极大的疑虑 难以继续执行审计业务的应对措施 考虑相应的职业责任和法律责任，包括向审计业务委托人报告，或根据法律法规的规定向监管机构报告 考虑对审计报告的影响，或解除业务约定 第十二节 无法继续执行审计业务时的考虑 决定解除业务约定时的考虑 如果决定解除业务约定，注册会计师应当采取下列措施： （一）与适当层次的管理层和治理层讨论解除业务约定的决定和理由； （二）向审计业务委托人报告解除业务约定的决定和理由； （三）根据法律法规的规定向监管机构报告解除业务约定的决定和理由。 在决定是否解除业务约定时，注册会计师应当考虑管理层或治理层参与舞弊的程度及其影响等因素。 在决定是否解除业务约定以及采取适当措施时，注册会计师应当考虑征询法律意见 第十三节 审计工作记录 与风险评估有关的工作记录要